коррекция зрения
Главная » Необходимый шаблон

Образец налоговой декларации по единому налогу


образец налоговой декларации по единому налогу

Заполнение декларации плательщика единого налога физического лица. Инструкция и пример

Заполнение декларации плательщика единого налога физического лица. Инструкция и пример

Для физических лиц предпринимателей пришло время впервые подавать в налоговую службу налоговую декларацию плательщика единого налога .

Форма декларации утверждена Приказом Министерства финансов № 1688 от 21.12.2011 года «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога». Следует обратить внимание, что форма декларации для первой, второй и третьей группы одинакова. Для соответствующих групп только предусмотрены отдельные разделы.

Также следует отметить, что официальной инструкции по заполнению и представлению декларации до сих пор нет, а утверждены только формы. Когда появится инструкция, постараюсь сразу ее изложить и расписать ее основные моменты. Радует лишь то, что сама по себе форма декларации довольно простая и ее вполне можно заполнить и без инструкции.

Сроки подачи декларации плательщика единого налога

Первая группа отчетный период - календарный год, срок подачи декларации - 60 календарных дней, следующих за последним днем года (пункты 296.2 и 49.18.3 НКУ ).

Вторая и третья группа отчетный период - календарный квартал сроки подачи декларации - 40 календарных дней, следующих за последним днем квартала (пункты 296.3 и 49.18.2 НКУ).

Сроки уплаты единого налога по результатам декларации

Первая группа. авансовый платеж не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Т.е. единый налог за январь уплачивается не позднее 20 января (пункт 295.1 НКУ).

Вторая группа. авансовый платеж не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Т.е. единый налог за январь уплачивается не позднее 20 января (пункт 295.1 НКУ).

Третья группа 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой квартальной декларации. Предельный срок подачи декларации 40 дней. Таким образом, предельный срок уплаты составляет 50 дней, следующих после отчетного квартала. Например, единый налог за первый квартал нужно уплатить не позднее 20 мая.

Способы подачи декларации в налоговую службу

Так как порядка заполнения и подачи еще нет, руководствуемся нормами из Налогового кодекса, а именно пунктом 49.3. Итак декларация подается:
  1. нарочно предпринимателем или уполномоченным лицом не забудьте составить декларацию в двух экземплярах, на экземпляре предпринимателя в налоговой должны поставить отметку о принятии
  2. по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения в этом случае отправить декларацию надо не позднее чем за десять дней до истечения предельного срока ее подачи пункт 49.5 НКУ , если декларацию не примут, то налоговая должна в течение пяти рабочих дней от дня получения отправить по почте письменный отказ ,
  3. электронной почте при наличии электронной цифровой подписи .
�div class="reklama">
�одробнее о представлении налоговых декларации в налоговую службу можно почитать в статье Подача налоговой отчетности 2011 согласно Налогового кодекса .

Из каких разделов состоит декларация и что указывать в каждом из них

Декларация состоит из шести разделов.

В первом разделе указывается общая информация о предпринимателе и информация об органе налоговой службы, в который подается декларация. Следует обратить внимание, что в графе 6 указывается вид деятельности, который фактически осуществлялся в отчетном периоде, а не все виды деятельности, которые внесены в ЕГР или прописаны в свидетельстве плательщика единого налога .

В разделах II, III и IV указываются показатели деятельности каждой отдельной группы плательщиков единого податку. Роздел ІІІ заполняет первая. Раздел III заполняет вторая группа. Раздел IV предназначен для третьей группы. В разделах декларации. которые не соответствуют группе плательщика единого налога рекомендуется поставить прочерки. Например, плательщик второй группы заполняет Раздел III, а в главах II и IV ставит прочерки. Следует обратить внимание, что единщики первой и второй группы указывают суммы авансовых платежей, начисленніх ими в течение отчетного периода.

В разделе V определяется общая сумма дохода и сумма единого налога к уплате в бюджет по итогам отчетного периода. Следует обратить внимание, что единщики первой и второй группы, которые в отчетном периоде не получали доходов, облагаемых по ставке 15%, в графах с 17 по 22 ставят прочерки.

Раздел VI предназначен для уточнения налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок. Если в отчетном периоде не уточняются показатели предідущих деклараций, в Раздел VI ставятся прочерки.

Какие суммы авансовых платежей по единому налогу указывать в декларации? Начисленные или фактически уплаченные?

Физические лица - предприниматели - плательщики единого налога в налоговой декларации плательщика единого налога отражают начисленные к уплате ежемесячные авансовые взносы, независимо от осуществления ими фактической уплаты единого налога в виде авансового взноса за налоговый (отчетный) период. Подробнее читайте здесь .

Ответственность за неподачу или несвоевременную подачу декларации плательщика единого налога

Ответственность предусмотрена пунктом 120.1 Налогового кодекса в виде штрафов:

170 грн. - За первое нарушение.

1020 грн. - За второе и последующие в течение года нарушения.

Примеры заполнения налоговой декларации плательщика единого налога

Первая группа

1. За отчетный налоговый год плательщик единого налога первой группы получил доход в размере 170 тыс. грн. что на 20 тыс.грн. превышает предельный размер дохода, установленный для первой группы. С 20 тыс.грн. такой единщик платит 15% налога и, в соответствии с частью 1 пункта 293.8 НКУ, переходит во вторую или третью группу или направляется на общую систему налогообложения. Предприниматель в течение года исправно платил авансовые платежи по единому налогу по максимальной ставке 10% от минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового года.

Пример заполненной декларации в формате xls можно скачать здесь. а можно просто посмотреть на форуме ( нажмите на изображение и смотрите в полном размере ).

Вторая группа

2. Плательщик единого налога второй группы в течение квартала исправно платил авансовые платежи по максимальной ставке. За квартал наторговал аж на 530 тыс.грн. 30 тысяч из которых получил бартерными операциями, проведение которых запрещено для упрощенной системы налогообложения пунктом 291.6 Налогового кодекса. С 30 тыс.грн. такой единщик должен уплатить государству 15% и, согласно части 4 пункта 298.2.3 НКУ, со следующего квартала перейти на общую систему налогообложения.

Пример заполненной декларации в формате xls можно скачать здесь. а можно просто посмотреть на форуме ( нажмите на изображение и смотрите в полном размере ).

Третья группа

3. Для примера возьмем единоналожника третьей группы по ставке 3% + НДС. Согласно пункту 292.11 НКУ, суммы налога на добавленную стоимость не являются доходом плательщика единого налога. Соответственно, суммы в декларации, так же как и в книге учета доходов и расходов, указываются без НДС. В отчетном квартале предприниматель наторговал на 1200 тыс.грн. в том числе НДС 200 тыс. грн.

Пример заполненной декларации в формате xls можно скачать здесь. а можно просто посмотреть на форуме ( нажмите на изображение и смотрите в полном размере ).

Какие КВЭДы указывать в декларации плательщика единого налога, если они были изменены после окончания отчетного квартала, но к моменту подачи декларации

Надо указывать новые КВЭДы. Подробнее здесь. Но не следует забывать, что указывать следует виды деятельности, которыми фактически занимался предприниматель в отчетном периоде.

В какую налоговую службу необходимо подавать декларацию плательщика единого налога в случае изменения места жительства физического лица?

При изменении места жительства, физическое лицо вносит соответствующие изменения в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и меняет место учета в налоговой службе. Пока физическое лицо не стало на учет в новый орган ГНС, подавать декларацию плательщика единого налога нужно в старый орган. После постановки на учет в новой налоговой службе - подавать следует в новую. Подробнее здесь .

Что указывать в графе Фактическая численность работников в отчетном периоде:, если каждый месяц квартала у предпринимателя была разная численность работников?

Одним из критериев, которым должен соответствовать предприниматель для пребывания во второй, третьей или пятой группе является ограничение количества наемных работников. При этом в Налоговом кодексе написано следующее: не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек (для второй группы) 20 человек (для третьей и пятой группы). Следовательно, указывать надо максимальное количество наемных лиц, которые находились в трудовых отношениях с плательщиком единого налога в квартале, за который подается декларация. Позиция налоговой службы по этому вопросу здесь .

Как заполнить уточняющий расчет к декларации плательщика единого налога?

Предусмотрен ли штраф за неправильное заполнение декларации плательщика единого налога

Такого штрафа не предусмотрено. Тем более, что порядка заполнения декларации пока нет. Штраф возможен только в том случае, когда ошибка, допущенная в декларации привела к занижению суммы единого налога, подлежащего уплате в бюджет. О размерах этих штрафов можно почитать в статье о заполнении уточняющего расчета (ссылка приведена чуть выше).

Как в декларации надо указывать цифры? С копейками или округлять до целого числа?

На сегодняшний день, пока нет утвержденного порядка заполнения декларации, правильного ответа на этот вопрос не может быть. В интернете есть много дискуссий о том, как правильно заполнять. Некоторые говорят, что с копейками, другие - без копеек. По моему мнению, здесь лучше спросить у инспектора, который принимает у вас декларацию, поскольку именно в этих инспекторах обычно кроется проблема.

Я придерживаюсь позиции, что заполнять надо с копейками, поскольку единый налог уплачивается в бюджет с копейками. Также он отображается с копейками в карточке лицевого счета налогоплательщика. В любом случае, отказ налоговой службы принять декларацию, в которой показатели указаны с копейками или без, является неправомерным.

Если вы желаете задать вопрос или оставить комментарий, милости прошу в украинскую версию темы.

Отчет по единому налогу 2012

С 2012 года правила подачи отчета по единому налогу изменились. Во первых, отчет стал называться "Налоговой декларацией плательщика единого налога физического лица-предпринимателя" ("Податкова декларація платника єдиного податку фізичної особи-підприємця"), помимо названия изменился и сам отчет. Во вторых - интервал времени для подачи отчета предпринимателями всех групп единого налога заметно увеличился:

  • первая группа единого налога - отчет подается в течение шестидесяти календарных дней следующего, за отчетным, года.
  • вторая и третья группа единого налога - налоговая декларация, как и ранее отчет, подается каждый квартал, но уже в течение сорока календарных дней после окончания отчетного квартала, а не пяти, как было ранее. Т.е. теперь отчет за первый квартал года можно сдавать до 10 мая.
  • Подробнее про единый налог и его группы можно узнать тут: Единый налог с 2012 года. Хочется отметить, что несмотря на то, что в НКУ. в статьях 296.5.2 подпункт 2, статья 296.5.2 подпункт 1 сказано, что необходимо отдельно отображать: "обсяг доходу, оподаткований за кожною з обраних ними ставок єдиного податку" в бланке налоговой декларации не предусмотрены отдельные поля для доходов по каждому кведу - есть только общая сумма по всем видам деятельности (если их несколько).

    Скачать бланк отчета (пустой и пример заполнения - формат Word .docx) можно тут: отчет по единому налогу. Этот бланк утвержден Приказом Министерства финансов Украины № 1688 от 21.12.2011 "Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога". Единожды заполнив и сохранив у себя на компьютере налоговую декларацию, следующие отчеты можно будет создавать заметно быстрее - редактировать только изменившиеся данные. Стоит распечатывать 2 налоговые декларации - одна подается в налоговую инспекцию, а вторая, с печатями и подписью представителей налоговой остается у предпринимателя, чтобы в случае утери декларации в налоговой было доказательство того, что отчет был сдан. Также, ниже расположен пример заполнения налоговой декларации в картинках для предпринимателей на едином налоге третьей группы. Этот пример будет полезен и ФЛП других групп.

    Отчетность по единому налогу для физических лиц

    Нормативная база

    • НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

    • Приказ № 1688 – Приказ Минфина «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога» от 21.12.2011 г. № 1688.

    Общие положения

    Плательщики единого налога представляют в налоговую инспекцию Налоговую декларацию плательщика единого налога по итогам отчетного периода. Поскольку такие отчеты являются налоговыми декларациями, их заполнение, представление, а также исправление в них ошибок осуществляются по общеустановленным для налоговых деклараций правилам1.

    Все плательщики единого налога – физические лица, независимо от выбранной группы, заполняют Декларацию по форме, утвержденной Приказом № 1688.

    НКУ предусмотрена возможность добровольного представления Декларации за любой выбранный налогоплательщиком период, помимо отчетного (годового – для первой группы и квартального – для второй и третьей групп плательщиков единого налога) с целью получения справки о доходах (п. 296.8 НКУ). Такая Декларация составляется по тем же правилам, что и отчетная, однако отраженные в ней данные не являются основанием для начисления налоговых обязательств, соответственно, не заполняется раздел V «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку».

    Формой Декларации предусмотрено заполнение соответствующих разделов в зависимости от группы плательщика единого налога, а также разделов, которые заполняются всеми физлицами-единщиками независимо от группы. Данные в Декларации приводятся в гривнях (без копеек).

    Декларация представляется в орган ГНС по месту налогового адреса (п. 296.4 НКУ).

    1 группа единого налога

    Порядок заполнения

    Отчетным периодом для единщиков 1 группы является календарный год (п. 294.1 НКУ).

    Единщики 1 группы заполняют раздел:

    І «Загальні відомості», раздел ІІ «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку І групи» и раздел VI «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку».

    В разделе 1 приводятся сведения о периоде и типе Декларации, а также регистрационные данные налогоплательщика.

    В разделе ІІ в таблице «Щомісячні авансові внески» в разрезе месяцев и кварталов отражаются суммы авансовых взносов,  начисленных1 в соответствии с требованиями п. 295.2 НКУ.

    В строке 01 отражаются доходы, полученные от видов деятельности, указанных в Свидетельстве плательщика единого налога, полученные при условии осуществления расчетов в денежной форме и в пределах 150 000 грн. Данная строка должна соответствовать сумме дохода за отчетный период, указанной в графе 7 Книги учета доходов, в пределах 150 000 грн.

    В строках 02–05 отражаются доходы, облагаемые по повышенной ставке (15 %) в соответствии с п. 293.4 НКУ. Сумма строк 03–05 должна соответствовать графе 9 Книги учета доходов.

    Если доход предпринимателя превысил 150 тыс. грн. сумму превышения необходимо указать в строке 02 Декларации.

    Доход, полученный от видов деятельности, разрешенных для плательщиков единого налога, но не указанных в выписке из реестра плательщиков единого налога, отражается в строке 03.

    В строке 04 отражаются суммы доходов, полученные при условии неденежных форм расчетов, например, бартера.

    В строке 05 отражаются суммы доходов, полученные от видов деятельности, не разрешенных для осуществления плательщиками налога в соответствии с п. 291.5 НКУ.

    В разделе VI «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку» плательщики единого налога 1 группы в обязательном порядке заполняют строку 21, где приводится вся сумма полученного в отчетном периоде дохода (с учетом дохода, облагаемого по повышенной ставке). Строка 22 заполняется только в том случае, если в отчетном периоде имело место получение дохода, облагаемого по повышенной ставке (15 %).

    Сроки представления

    Декларация представляется в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного года (пп. 49.18.3 НКУ). Если последний день представления Декларации приходится на выходной или праздничный день, предельным сроком считается следующий за такой датой первый рабочий день.

    Особенности представления в случае превышения предельного объема доходов

    Если в течение отчетного года единщиком был превышен доход либо осуществлен переход во вторую или третью группу, то подается Декларация за отчетный квартал, в котором произошло такое превышение или переход.

    Декларация представляется в сроки, предусмотренные для квартального периода. При этом Декларация за год, предусмотренная для плательщиков 1 группы, не представляется (абз. 3 пп. 296.5.1 НКУ).

    2 группа единого налога

    Порядок заполнения

    Отчетным периодом для единщиков 2 группы является календарный год (п. 294.1 НКУ).

    Единщики 2 группы заполняют:

    раздел І «Загальні відомості», раздел ІІІ «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку ІІ групи» и раздел VI «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку».

    В разделе І приводятся сведения о периоде и типе Декларации, а также регистрационные данные налогоплательщика.

    В разделе ІІІ в таблице «Щомісячні авансові внески» в разрезе месяцев и кварталов отражаются суммы авансовых взносов, начисленных1 в соответствии с требованиями п. 295.2 НКУ.

    В строке 06 отражаются доходы, полученные от видов деятельности, указанных в Свидетельстве плательщика единого налога, полученные на условиях расчетов в денежной форме и в пределах 1 млн. грн. Данная строка должна соответствовать сумме дохода за отчетный период, указанной в графе 7 Книги учета доходов, в пределах 1 млн. грн.

    В строках 07–10 отражаются доходы, облагаемые по повышенной ставке (15 %) в соответствии с п. 293.4 НКУ. Сумма строк 08–10 должна соответствовать графе 9 Книги учета доходов.

    Если доход предпринимателя превысил 1 млн. грн. сумму превышения необходимо указать в строке 07 Декларации.

    Доход, полученный от видов деятельности, разрешенных для плательщиков единого налога, но не указанных в Свидетельстве плательщика единого налога, отражается в строке 08.

    В строке 09 отражаются суммы доходов, полученные при условии неденежных форм расчетов, например, бартера.

    В строке 10 отражаются суммы доходов, полученные от видов деятельности, не разрешенных для осуществления плательщиками налога в соответствии с п. 291.5 НКУ.

    В разделе VI «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку» плательщики единого налога 2 группы в обязательном порядке заполняют строку 21, где приводится вся сумма полученного в отчетном периоде дохода (с учетом дохода, облагаемого по повышенной ставке). Строка 22 заполняется только в том случае, если в отчетном периоде имело место получение дохода, облагаемого по повышенной ставке (15 %). 1

    Сроки представления

    Декларация представляется в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного года (пп. 49.18.3 НКУ). Если последний день представления Декларации приходится на выходной или праздничный день, предельным сроком считается следующий за такой датой первый рабочий день.

    3 группа единого налога

    Порядок заполнения

    Отчетным периодом для единщиков 3 группы является календарный квартал (п. 294.1 НКУ). Квартальные декларации составляются нарастающим итогом (п. 296.7 НКУ).

    Единщики 3 группы заполняют:

    раздел І «Загальні відомості», раздел IV «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку ІІI групи» и раздел VI «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку».

    В разделе IV в зависимости от выбранной единщиком 3 группы ставки заполняется либо строка 11 (ставка единого налога 3 %), либо строка 12 (ставка единого налога 5 %). В этих строках отражается доход в пределах 3 млн. грн. (нарастающим итогом с начала года), полученный от осуществления разрешенных для плательщиков налога видов деятельности, и полученный при условии денежного способа расчетов.

    В строке 13 отражается сумма превышения дохода над размером дохода, установленным для единщиков 3 группы.

    В строке 14 отражаются суммы доходов, полученные на условиях неденежных форм расчетов, например, бартера.

    В строке 15 отражаются суммы доходов, полученные от видов деятельности, не разрешенных для осуществления плательщиками единого налога в соответствии с п. 291.5 НКУ.

    В разделе VI «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку» плательщики единого налога 3 группы заполняют следующие строки:

    - в строке 21 отражается общая сумма доходов, полученных в отчетном периоде

    - в строке 22 приводится размер доходов, полученных в отчетном периоде, облагаемых по повышенной ставке (от осуществления запрещенных для единщиков видов деятельности, применения неденежных форм расчетов, превышение объема доходов). Данная строка заполняется только в том случае, если в отчетном квартале имело место получения вышеуказанных доходов

    - в строке 23 указывается сумма начисленного единого налога как произведение полученного дохода, облагаемого по «обычной» ставке, и ставки единого налога (3 %) (заполняют только плательщики единого налога по ставке 3 %)

    - в строке 24 отражается сумма начисленного единого налога как произведение полученного дохода, облагаемого по «обычной» ставке, и ставки единого налога (5 %) (заполняют только плательщики единого налога по ставке 5 %)

    - в строке 27 приводится вся сумма начисленного налога с начала года с учетом налога, начисленного по повышенной ставке

    - в строке 28 приводится сумма налога, начисленная за прошлые налоговые периоды (кварталы) текущего года

    - в строке 29 указывается сумма налога, подлежащего уплате по результатам отчетного квартала, рассчитывается как разница между значениями строк 27 и 28.

    Сроки представления

    Декларация представляется в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (пп. 49.18.2 НКУ). Если последний день представления Декларации приходится на выходной или праздничный день, предельным сроком считается следующий за такой датой первый рабочий день.

    5 группа единого налога

    Порядок заполнения

    Отчетным периодом для единщиков 5 группы является календарный квартал (п. 294.1 НКУ). Квартальные декларации составляются нарастающим итогом (п. 296.7 НКУ).

    Единщики 5 группы заполняют:

    раздел І «Загальні відомості», раздел V «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку V групи» и раздел VI «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку».

    В разделе V в зависимости от выбранной единщиком 5 группы ставки заполняется либо строка 16 (ставка единого налога 7 %), либо строка 17 (ставка единого налога 10 %). В этих строках отражается доход в пределах 20 млн. грн. (нарастающим итогом с начала года), полученный от осуществления разрешенных для плательщиков налога видов деятельности, и полученный при условии денежного способа расчетов.

    В строке 18 отражается сумма превышения дохода над размером дохода, установленным для единщиков 5 группы.

    В строке 19 отражаются суммы доходов, полученные на условиях неденежных форм расчетов, например, бартера.

    В строке 20 отражаются суммы доходов, полученные от видов деятельности, не разрешенных для осуществления плательщиками единого налога в соответствии с п. 291.5 НКУ.

    В разделе VI «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку» плательщики единого налога 5 группы заполняют следующие строки:

    - в строке 21 отражается общая сумма доходов, полученных в отчетном периоде

    - в строке 22 приводится размер доходов, полученных в отчетном периоде, облагаемых по повышенной ставке (от осуществления запрещенных для единщиков видов деятельности, применения неденежных форм расчетов, превышение объема доходов). Данная строка заполняется только в том случае, если в отчетном квартале имело место получения вышеуказанных доходов

    - в строке 25 указывается сумма начисленного единого налога как произведение полученного дохода, облагаемого по «обычной» ставке, и ставки единого налога (7 %) (заполняют только плательщики единого налога по ставке 7 %)

    - в строке 26 отражается сумма начисленного единого налога как произведение полученного дохода, облагаемого по «обычной» ставке, и ставки единого налога (10 %) (заполняют только плательщики единого налога по ставке 10 %)

    - в строке 27 приводится вся сумма начисленного налога с начала года с учетом налога, начисленного по повышенной ставке

    - в строке 28 приводится сумма налога, начисленная за прошлые налоговые периоды (кварталы) текущего года

    - в строке 29 указывается сумма налога, подлежащего уплате по результатам отчетного квартала, рассчитывается как разница между значениями строк 27 и 28.

    Сроки представления

    Декларация представляется в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (пп. 49.18.2 НКУ). Если последний день представления Декларации приходится на выходной или праздничный день, предельным сроком считается следующий за такой датой первый рабочий день.

    Исправление ошибок

    Ошибки в Декларации исправляются по общеустановленным для налоговых деклараций правилам1:

    • до истечения предельного срока представления декларации за период, показатели которого уточняются, – путем представления новой декларации с пометкой «звітна нова»

    • после окончания предельного срока представления декларации за тот период, показатели которого уточняются, – через уточняющий расчет либо путем отражения ошибки в декларации за любой последующий период.

    В частности, для исправления ошибок предусмотрен раздел VI «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок».

    Исправление ошибок прошлых периодов путем представления уточняющей Декларации

    При представлении уточняющей Декларации используется та же форма, что и для отчетной Декларации, но в заголовочной части в графе «тип податкової декларації» ставится отметка в ячейке «уточнююча», а в графе «Звітний податковий період. » указывается период, в котором была допущена ошибка и который уточняется.

    В разделах ІІ–VI приводятся правильные данные того периода, в котором была допущена ошибка и за который уточняются показатели.

    Порядок заполнения строк 30–35 раздела VII подробно описан в самой форме Декларации.

    Строка 34 заполняется в том случае, если в результате исправления ошибки возникла недоплата единого налога, соответственно, заполнена строка 32 раздела VIІ. Значение строки 34 рассчитывается путем умножения суммы недоплаты на 3 % (пп. «а» п. 50.1 НКУ).

    На сумму недоплаты, как в случае представления уточняющего расчета, так и в случае исправления ошибок в текущей Декларации, начисляется пеня. Сумма пени рассчитывается в соответствии с Инструкцией о порядке начисления и погашения пени по платежам, контролируемым органами ГНС, и отражается в строке 35 раздела VIІ Декларации.

    В одной уточняющей Декларации могут быть исправлены ошибки только одной Декларации, то есть только ошибки, допущенные в одном периоде.

    Сроки представления уточняющей Декларации НКУ не регламентированы, то есть ее можно представить в органы ГНС в любой момент после обнаружения ошибки. В то же время, если в результате уточнения показателей возникает недоплата налога, перед представлением уточняющей Декларации необходимо уплатить сумму такой недоплаты, а также штраф в размере 3 % недоплаты.

    Исправление ошибок прошлых периодов в Декларации за текущий период

    Если ошибки исправляются путем ее отражения  в текущей декларации – заполняется раздел I, один или несколько из разделов II–VІ (в зависимости от группы плательщика единого налога) и раздел VIІ «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок».

    В заголовочной части в графе «тип податкової декларації» ставится отметка в ячейке «звітна» или «звітна нова» в графе «звітний податковий період. » указывается текущий отчетный период, т. е. за который подается Декларация.

    В разделах II–VІ отражаются показатели отчетного квартала.

    Порядок заполнения строк 30–35 раздела VIІ подробно описан в самой форме Декларации.

    Строка 34 заполняется в том случае, если в результате исправления ошибки возникла недоплата единого налога, соответственно, заполнена строка 32 раздела VІI. Значение строки 34 рассчитывается путем умножения суммы недоплаты на 5 % (пп. «б» п. 50.1 НКУ).

    В строке 35 отражается сумма пени, начисленной в случае возникновения недоплаты по единому налогу. Сумма пени рассчитывается в соответствии с Инструкцией о порядке начисления и погашения пени по платежам, контролируемым налоговиками.

    Налоговещание

    Последние комментарии

    Ангелин Иван    2015-03-21

    александр    2014-12-19

    Заполнение декларации плательщика единого налога – юридического лица

    Рекомендую:

    Для юрлиц – единоналожников четвертой группы предусмотрена своя форма декларации. В данной статье подробно описано, как заполнить эту декларацию и пример заполнения декларации.

    Форма декларации утверждена Приказом Минфина от 21.12.2011 №1688. Скачать можно здесь .

    Юридические лица - плательщики единого налога четвертой группы ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов с целью определения объекта налогообложения. Они относятся к субъектам малого предпринимательства, поэтому финотчетность подают по нормам П(С)БУ 25. С 01.01.2012 г. юрлица - плательщики единого налога не ведут Книгу учета доходов и расходов (ранее они обязаны были вести Книгу учета доходов и расходов субъекта малого предпринимательства - юридического лица, утвержденную приказом ГНАУ от 13.10.98 г. №477).

    Налоговым (отчетным) периодом для юрлиц - единоналожников является календарный квартал, а налоговая декларация составляется нарастающим итогом. Поэтому отчетными налоговыми периодами будут I квартал полугодие три квартала год.

    Отчетная декларация должна быть подана в течение 40 календарных дней по окончании отчетного календарного квартала (пп. 49.18.2, п. 296.3 НК), а начисленная в ней к уплате сумма единого налога уплачена в течение 10 календарных дней по окончании срока представления такой декларации (п. 295.3, 295.7 НК). То есть декларацию за I квартал 2012 года следует подать не позднее 10.05.12 г. (четверг), а уплатить налог - не позднее 18.05.12 г. (так как 20 мая приходится на воскресенье, а дата уплаты налога, приходящаяся на выходной день, не переносится).

    Отчетная новая декларация подается до истечения срока, отведенного для подачи текущей декларации. Например, плательщик сдал отчетную декларацию, а потом обнаружил в ней ошибки. Если он успеет в установленный срок, то может подать за этот же отчетный период новую декларацию с правильными данными - отчетную новую.

    Уточняющая декларация подается, если плательщик обнаружил ошибки в уже сданных отчетных декларациях после окончания сроков их подачи. Уточняющая декларация может подаваться в любой рабочий день отчетного периода. И ошибки в ней могут исправляться за любой период (даже за период до 01.01.12 г.) в пределах срока давности, предусмотренного п. 102 НК.

    Форму самой декларации можно условно поделить на три раздела:

    1. Заглавная часть, в которой указывается номер, вид декларации, период, за который она подается (либо показатели которого уточняются), наименование плательщика, наименование налогового органа, которому подается декларация, а также среднеучетная численность работников плательщика

    2. Часть, в которой отражаются суммы доходов за период и рассчитывается единый налог

    3. Часть, в которой отражаются результаты исправления ошибок и штрафные санкции.

    Кроме того, неотъемлемой частью декларации является приложение - Расчет налогового обязательства единого налога за прошедший период, которое уточняется. Он заполняется в случае, если плательщик решит исправлять ошибки в текущей декларации, а не с помощью уточняющей декларации за исправляемый период.

    Заполнение декларации начинается с шапки. Почти все данные, заполняемые в шапке отчета, относятся к обязательным реквизитам (п. 48.3 и 48.4 НКУ), поэтому к их заполнению следует подходить внимательно.

    Новый для плательщиков реквизит находится в правом верхнем углу «порядковий № за рік*» - указывается номер последовательно нарастающим числом от количества поданных соответствующих деклараций за год. Скорее всего, проставляется число с учетом всех поданных деклараций, в т. ч. новых отчетных и уточняющих.

    В поле 1 необходимо сделать отметку в случае представления отчетной, новой отчетной или уточняющей декларации. В случае представления уточняющей декларации в поле 3 указывается уточняемый период. Если уточняется период до 01.01.2012 г. то для этого в поле 3 предусмотрены отдельные ячейки.

    Заполнение полей 2, 4, 5 не должно вызывать вопросы. Единственный момент - в строке 2 имеется также налоговый отчетный период «месяц». Этот период предназначен для декларации, которая подается «справочно» согласно п. 296.8 НК (стр. 1 заглавной части). Но юрлиц - единоналожников данные реквизиты не касаются. Они ошибочно перенесены сюда из декларации для физлиц - единоналожников, которые подают справочную декларацию для получения справки о доходах.

    В поле 6 декларации плательщик вписывает среднеучетную численность работников. Для расчета этого показателя (пп. 14.1.227 НКУ) необходимо руководствоваться Инструкцией № 286. В случае превышения численности наемных работников (численность в течение календарного года не должна превышать 50 чел.), такой плательщик с первого числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором допущено превышение, обязан перейти на общую систему налогообложения (ч. 6 пп. 298.2.3 НКУ).

    Декларация составляется нарастающим итогом за год и заполняется в гривнах с копейками. Непонятно, почему решили собирать копейки именно с юрлиц, в то время как физлица заполняют аналогичную декларацию в гривнях.

    Общая сумма полученного дохода отражается в строке 1 налоговой декларации, т. е. строка 1 является итоговой строкой, которая рассчитывается как сумма строк с 2 по 6 включительно.

    Для расчета показателя общей суммы дохода в декларации предложен такой алгоритм:

    Общая сумма дохода (стр. 1) =

    Сумма дохода, облагаемого единым налогом по ставке 3% или 5% (строки 2 или 3)

    + Сумма превышения установленного предела дохода 5 млн. грн. (стр. 4)

    + Сумма дохода, полученного при «неденежных» способах расчетов (стр. 5)

    + Сумма дохода от видов деятельности, запрещенных для единоналожников (стр. 6).

    Суммы доходов, отражаемые в строках 4-6 декларации, облагаются налогом по двойной ставке, т. е. по ставке 6% или 10%. В случае нарушения правил применения единого налога (превышение суммы дохода, другой способ расчетов, недопустимые виды деятельности) и заполнения строк 4, 5 или 6 декларации, единоналожнику придется перейти на общую систему налогообложения с 1-го числа месяца следующего отчетного налогового квартала (пп. 298.2.3 НКУ).

    Для единоналожников, избравших ставку 3% с уплатой НДС, суммы НДС не включаются в базу налогообложения. В строках 2, 4 - 6 и соответственно в итоговой строке 1 отражаются суммы дохода без НДС. То есть если, условно говоря, доход получен в сумме 120000 с НДС, то база для единого налога по ставке 3% будет 100000 (строка 2 и 1 декларации), а сама сумма налога составит 3000 грн (строки 7.1 и 7 декларации).

    Сумма единого налога отражается в строке 7 декларации. Кроме того, сумму налоговых обязательств расшифровывают отдельно в строках 7.1, 7.2 и 7.3 - при наличии факта нарушений (в этой строке ставку налога плательщик указывает самостоятельно, соответственно 6% или 10%).

    В строке 8 отчета указывается уплаченный налог предыдущего периода (т. е. переносятся данные из строки 7 декларации за прошлый налоговый период). Соответственно за I квартал 2012 г. в строке 8 будет прочерк. Впервые эта строка будет заполнена по итогам полугодия 2012 г.

    Налоговое обязательство, подлежащее уплате по результату квартала, за который отчитывается плательщик, проставляется лицом в строке 9 и определяется по алгоритму: строка 7 (содержит сумму налоговых обязательств за налоговый период нарастающим итогом) минус строка 8 (это сумма налоговых обязательств прошлого отчетного периода).

    Фрагмент заполнения этой части декларации представлен на рисунке.

    И последняя часть декларации, которая заполняется в случае самостоятельного обнаружения плательщиком ошибки.

    Исправить ошибку в соответствии с требованиями п. 50.1 НКУ можно двумя способами:

    1) либо направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3% от такой суммы до представления уточняющего расчета. Это такая же декларация, только с признаком «Уточнююча»

    2) либо отразить сумму недоплаты в составе декларации, подаваемой за налоговый период, следующий за периодом, в котором обнаружен факт занижения налоговых обязательств, увеличенную на сумму штрафа в размере 5% от такой суммы. В составе декларации подается приложение, которое заполняется в случае уточнения показателей ранее поданной налоговой декларации.

    При исправлении ошибок, плательщик должен уплатить не только штраф, но и пеню (абз. «а» пп. 129.1.1 НКУ).

    Исправление ошибки посредством уточняющей декларации

    За каждый исправляемый период подается отдельная уточняющая декларация. Подавать приложение к декларации в этом случае не нужно.

    В поле «порядковий № за рік*» - указывается цифровой номер (последовательно нарастающим числом от числа поданных соответствующих деклараций за год). В этом месте нужно проставить число поданных всего деклараций за период, с учетом поданных всех деклараций, в т. ч. уточняющих. О том, что это уточняющая декларация, будет указывать обозначение в поле 1 формы декларации. Поле 3 будет указывать на период, за который исправляется ошибка. Например, если единоналожник подает уточняющую декларацию в июне 2012 г. по обнаруженной ошибке за I квартал 2012 г. то в поле 1 следует сообщить об этом обозначением «х», в поле 3 обозначением «х» указывается I квартал 2012 г. Остается неясным, нужно ли в поле 2 шапки декларации указывать период, в котором подается уточняющая декларация, ведь отметка в поле 2 на дату представления уточняющей декларации выглядит некорректной исходя из того, что в июне еще нет отчетного периода «полугодие».

    В форме уточняющей декларации в соответствующих строках указываются все показатели, в т.ч. с учетом исправления. То есть заполняется декларация так, как должна была бы быть без ошибок. Результат исправления ошибки: сумма заниженного налоговых обязательств, штраф и пеня переносятся в раздел «Самостійне виявлення помилок». В строке 10 показывается сумма единого налога из уточняемой декларации.

    Строка 10 заполняется только в случае представления уточняющей декларации. В строке 11 или 12 указывается сумма налога, увеличивающая или уменьшающая налоговые обязательства по единому налогу, показатели которые уточняются. Строка 13 содержит сумму штрафа (в строке 14 будет прочерк в случае исправления ошибки посредством уточняющей декларации), в строке 15 - сумма пени.

    Исправление ошибки посредством текущей декларации

    Если плательщик решил исправляться посредством текущей декларации, то в таком случае обязательно подается приложение. Оно является неотъемлемой частью текущей декларации, в которой исправляется ошибка по единому налогу за предыдущие периоды. О количестве поданных приложений сообщается в конце самой декларации в поле «Додаток(ки) щодо розрахунку податкового зобов'язання податку за минулий(і) період(и)». Кроме того, в шапке приложения (в верхнем левом углу) указывается порядковый номер, соответствующий порядковому номеру в декларации. Например, если текущая декларация, в которой исправляются ошибки, имеет порядковый номер 2, то и в приложениях к такой декларации должно быть написано 2. Обозначением «х» (в правом верхнем углу приложения) показывается, что оно подается с отчетной или отчетной новой декларацией, и указывается период такой отчетной (новой отчетной) налоговой декларации. В приложении также проставляется период, за который исправляются ошибки.

    Строки 1-12 приложения заполняются с учетом ошибки, т. е. правильно. Результат исправления переносится в раздел «Самостійне виявлення помилок» декларации по единому налогу.

    Строка 10 раздела «Самостійне виявлення помилок» в декларации в случае исправления ошибки посредством текущей формы декларации не заполняется (о чем свидетельствует сноска к этой строке). В строку 11 декларации по единому налогу переносится сумма чисел из строки (строк) 11 приложения (или приложений). Если исправление уменьшает налоговые обязательства, заполняется строка 12 декларации, сумма которой аналогично будет равна сумме числа (чисел) из строки (строк) 12 приложения (или приложений). Строка 13 декларации содержит прочерк, а вот в строке 14 указывается сумма 5% штрафа от суммы, показанной в строке 11 декларации. Пеня проставляется в строке 15 декларации.

    Если Вам понравилась статья, поделитесь ссылкой с друзьями в социальных сетях:

    Статью подготовил(а) Виталий.

    2012-04-13

    Заповнення декларації платника єдиного податку - юридичної особи

    Источники:
    forum.byhgalter.com, petrenco.com, bizresurs.com.ua, taxman.org.ua

    Следующие образцы:


    16 октября 2018 года

    Комментариев пока нет!
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения

    Другие статьи:

    Доверенность на получение снилс образец
    Образец ходатайства вопросы экспертиза
    Образец акта приема передачи в аренду

    Популярное

  • Образец приказа об оказании материальной помощи в связи с болезнью Как грамотно составить заявление на оказание материальной помощи?Главная Образцы документов Как грамотно составить заявление на оказание материальной помощи?Ситуации в

  • Журнал 907 приказ Форма 039-/у «Журнал работы функциональной диагностики» утв.приказом №907 от 23.11. годаА4. Форма 088/у утв. Приказом МЗ РК №308 от

  • Как писать объяснительную директору школы образец Объяснительная записка в школуЖизнь ребёнка школьного возраста полна всевозможными событиями. Учебная нагрузка, необходимость соблюдать определённые обязанности и дисциплину разнообразие

  • Образец приказа о награждении почетной грамотой в честь юбилея Как внести запись в трудовую книжку работника о награждении почетной грамотойСодержание статьиИнформация, которая фиксируется в трудовой книжке, дает полезные

  • Образец приказа о переводе работника с временной работы на постоянную Как оформить перевод с временной на постоянную работу МЙЦХОКНА.РУ / thread / Образец приказа о переводе на постоянную работу

  • Переработка приказ образец Приказ о предоставлении дополнительного времени отдыха. Переработка в предпраздничный день (образец заполнения)Приказ о предоставлении дополнительного времени отдыха. Переработка в

  • Недавно добавленные материалы:

  • Договор аренды помещения между юридическими лицами образец АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ЗАКЛЮЧАЕМЫЙ МЕЖДУ ДВУМЯ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИг. Санкт-Петербург ___________ _____ г.ООО ____________, именуемое в дальнейшем Арендодатель, в лице генерального директора ________________, действующей

  • Договор аренды помещения под магазин образец Источники: Договор аренды цеха образец Простой образец договора аренды

  • Договор аренды подъемника образец Раздел: Образцы документовТип документа: ПаспортДля того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.ВНИМАНИЮ ВЛАДЕЛЬЦА ПОДЪЕМНИКА!1.

  • Договор аренды образец рб по состоянию на 25 января 2005 годаДоговор аренды оборудования№_____ Город ____________ _____ ____________ 200 _

  • Договор аренды оборудования с последующим выкупом образец Приложение N ___к Договору аренды оборудованияс последующим выкупомN ___ от "___"________ ___ г.__________________, именуем__ в дальнейшем "Арендодатель", в лице __________________, действующ__ на основании __________________,

  • Договор аренды программного обеспечения образец ДОГОВОРна разработку программного обеспечения"___"_________ ____ г.____________________________________________________________, именуем____ в дальнейшем "Заказчик", в лице ____________________________________________, действующ__ на основании ________________________,

  • Может быть Вас заинтересует:

    Типовые формы приказов украина
    Образец приказа о перерасчете заработной платы в связи с больничным
    Доверенность на получение денежных средств образец