Образец оформления декларации о доходах
Декларация о доходах по новой форме
Приказом Миндоходов от 11.12.2013 г. № 793 утверждены новая форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкция по ее заполнению. Приказ вступил в силу с момента опубликования (газета „Офіційний вісник України” от 31.12.2013 г. № 100). Согласно п. 46.6 ст. 46 Налогового кодекса Украины новые формы деклараций следует применять для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором состоялось их опубликование. К сожалению, Миндоходов не соблюдает требований НК и настаивает на том, чтобы предприниматели представляли отчет за 2013 год на бланках новой формы. (Новый бланк налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и приложение 5. которое заполняют предприниматели, приведены на сайте газеты в разделе “Бланки”. а Инструкция в разделе «Документы по налогообложению » .) Следует отметить, что бланки и инструкция по их заполнению не изменились, а просто переутверждены приказом Миндоходов.
Порядок заполнения приложения 5 был рассмотрен в «Частном предпринимателе» № 1, 2014 г. со ссылкой на приказ Минфина от 07.11.2011 г. № 1395, который приказом Минфина от 11.12.2013 г. № 1054 признан утратившим силу, но консультацией можно пользоваться в полной мере.
Для того, чтобы получить этот номер, оформите подписку на газету «Частный предприниматель» с января 2014 года.
Минфин утвердил формы декларации о доходах и справки о представленной декларации
Опубликован пользователем Planeta Inform в ЧТ, 01/12/2012 - 00:45
Министерство финансов Украины утвердило:
- приказом от 07.11.2011 г. № 1395. вступившим в силу с 1 января 2012 года, — форму налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкцию по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах
- приказом от 27.12.2011 г. № 1742. вступающим в силу со дня официального опубликования, — форму Справки о представленной декларации об имущественном состоянии и доходах ( налоговой декларации ).
Напомним, что согласно подпункту 49.18.4 и статье 179 Налогового кодекса Украины (далее — НК) н алогоплательщик обязан представлять годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах ( налоговая декларация ) до 1 мая года.
Обращаем внимание. что налогоплательщик до 1 марта года. следующего за отчетным периодом. имеет право обратиться с запросом в соответствующий орган государственной налоговой службы с просьбой предоставить разъяснения по заполнению декларации. а орган государственной налоговой службы обязан предоставить бесплатные услуги по такому обращению.
О бязанность налогоплательщика по подаче налоговой декларации считается выполненной. если он получал доходы.
- исключительно от налоговых агентов. кроме случаев. прямо предусмотренных разделом IV НК
- от операций продажи ( обмена ) имущества. дарения. при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог на доходы физических лиц
- в виде объектов наследия, согласно этому разделу налогом по нулевой ставке налога.
С правку о представленной декларации об имущественном состоянии и доходах ( налоговая декларация ) согласно пункту 179.12 НК выдает п о обращению налогоплательщика орган государственной налоговой службы, в который была представлена налоговая декларация.
РАЗЪЯСНЕНИЕ Государственной налоговой инспекции по Воронежской области
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ
Государственная налоговая инспекция по Воронежской области напоминает всем, о том, что приближается срок подачи деклараций о доходах, полученных в 1998 календарном году. Доводим до сведения всех граждан, что изменился порядок заполнения и форма бланка деклараций, а также категории лиц, обязанных декларировать свои доходы.
Государственной налоговой службой Российской Федерации изданы изменения и дополнения N 7 в Инструкцию Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", которые утверждены Приказом Госналогслужбы России от 23.09.1998 N БФ-3-08/255 и зарегистрированы Министерством юстиции Российской Федерации 06.10.1998 (регистрационный N 1632).
В связи с этими изменениями в новой редакции разработано приложение N 6 к названной Инструкции "Декларация о доходах и порядок заполнения декларации о доходах". Утверждена новая форма декларации о доходах. Главным отличием от предыдущей редакции инструкции является то, что декларация должна будет представляться по форме N 1 или по форме N 2 (упрощенной). Форма N 1 декларации заполняется всеми категориями физических лиц, обязанных декларировать свои доходы. Форма N 2 может заполняться теми физическими лицами, которые имеют доходы только от работодателей на территории России и имеют справки установленной формы обо всех этих доходах.
Основные правила заполнения декларации остались без изменений.
Новый порядок вводится в действие с 1 января 1999 года.
Форма N 1 декларации о доходах заполняется следующими категориями физических лиц, обязанных декларировать свои доходы, полученные в 1998 году:
1) индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами, налогообложение которых производится налоговыми органами
2) физическими лицами, получившими доходы в иностранной валюте из источников, находящихся за пределами Российской Федерации
3) физическими лицами, получившими доходы в виде сумм материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам
4) физическими лицами, имеющими право на уменьшение совокупного дохода на суммы, направленные ими на новое строительство или приобретение жилья
5) всеми другими лицами, которые не имеют в качестве подтверждения источников дохода, видов и размеров полученных доходов, сумм уплаченных в течение года подоходного налога, справок о своих доходах, оформленных в соответствии с требованиями приложения N 3 инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению закона "О подоходном налоге с физических лиц".
Разъяснение по заполнению каждого листа формы N 1 декларации о доходах приведено на его оборотной стороне.
Форма N 2 декларации о доходах на одном листе. Заполняется и лицевая и оборотная стороны декларации. Пояснения содержаться в самом тексте декларации. Эта форма декларации предлагается для заполнения тем физическим лицам, которые получили в 1998 году доходы только от работодателей, расположенных на территории Российской Федерации, и имеют в качестве подтверждения доходов и уплаченных сумм налога "Справки о доходах" по форме, представленной в приложении N 3 к Инструкции Госналогслужбы России. Эти справки должны быть в обязательном порядке приложены к декларации о доходах при сдаче в Госналогинспекцию. Иностранные физические лица, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации и получившие доходы, как на территории российской Федерации, так и за ее пределами, подают декларацию по форме, приведенной в приложении N 4 к инструкции.
Физические лица, которые должны будут заполнять декларации смогут получить бланки бесплатно в государственных налоговых инспекциях по месту постоянного жительства либо в консультационных пунктах, созданных этими инспекциями. Здесь они также могут ознакомиться с правилами заполнения и представления декларации о доходах в государственную налоговую инспекцию.
Декларации о доходах представляются в государственную налоговую инспекцию по месту постоянного места жительства или по месту осуществления деятельности в срок не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Декларации подают физические лица, имевшие в течение отчетного года доход от предпринимательской деятельности, а также имевшие основное место работы и получившие в этот период иные доходы помимо основного места работы, либо граждане, не имевшие основного места работы в течение отчетного года, но получившие в течение этого года какие-либо доходы, независимо от их размера.
Декларации подают также индивидуальные предприниматели, выкупившие патент и применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.1997 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
В декларациях отражаются суммы полученных доходов, размеры полагающихся по закону вычетов. А также производится расчет подоходного налога по действующим в 1998 году ставкам статьи 6 закона о подоходном налоге.
Полученная в результате перерасчета подоходного налога по декларации за 1998 год разница между исчисленной суммой налога с совокупного облагаемого дохода и уплаченными в течение этого года суммами налога подлежит уплате либо возврату не позднее 15 июля 1999 года.
Как заполнять новую форму налоговой декларации о доходах физических лиц?
В чем особенности заполнения новой формы налоговой декларации, утвержденной приказом Министерства финансов? Каковы достоинства и недостатки нового документа? Узнавал Prostobank.ua
Юлия Божко
Адвокат, партнер
Юрист: Юридическая компания “Закон Победы”
Новая форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах граждан, а также Инструкция по ее заполнению были утверждены приказом Минфина от 7 ноября 2011 года №1395. Данный приказ вступил в силу с 1 января этого года. Однако уже 3 февраля 2012 года Минфин приказом № 84 внес изменения в форму налоговой декларации и в инструкцию по ее заполнению, которые вступили в силу с 13 февраля 2012 года.
В связи с этим обращаем внимание, что согласно ст. 46 НК до определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов),действующие до такого определения. Следовательно, лицам, подавшим декларацию по «первоначальной» форме (без изменений, внесенных приказом № 84), подавать декларацию заново или уточняться по новой форме нет необходимости.
Главное положительное качество новой декларации в том, что она гармонизирована с действующим законодательством и является унифицированной формой отчетности для «рядовых» граждан, физических лиц-предпринимателей (кроме тех, которые выбрали «упрощенку»), лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, а также госслужащих.
Однако можно однозначно утверждать, что «новинка» (как в первоначальной редакции приказа № 1395, так и с изменениями, внесенными приказом № 84), в отличие от предыдущей формы (утвержденной совместным приказом Минфина и Главной ГНИ Украины от 21 апреля 1993 года № 12), является довольно сложной для заполнения. Основной сложностью, в первую очередь, является то, что теперь сам налогоплательщик, заполняя декларацию, должен определить сумму налога и суммы авансовых платежей, которые следует уплатить. Соответственно, заполнение декларации требует предельной осторожности, поскольку любые ошибки приведут к возникновению в будущем «проблем» с налоговой.
«Новая» декларация – это очень объемный документ, состоящий из восьми разделов и семи приложений к декларации, которые содержат расчеты отдельных видов доходов (расходов).
Заполнять приложения необходимо только при наличии у налогоплательщика доходов (расходов), расчет которых содержится в этих приложениях. Приложения к декларации (кроме приложения 7) являются составной частью декларации и без декларации не действительны.
В декларации и приложениях указываются все предусмотренные в ней сведения (показатели), кроме случаев, прямо определенных в декларации и/или приложениях. Если какая-либо строка декларации/приложения не заполняется из-за отсутствия информации (операции, суммы), то такая строка прочеркивается.
Приложение 7 к декларации «Сведения об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера» заполняют и подают лишь госслужащие, должностные лица органов местного самоуправления, лица, которые претендуют на занятие должностей госслужащего или в органах местного самоуправления судьи, кандидаты на избрание судьей, народные депутаты Украины, кандидаты на пост Президента Украины, кандидаты в депутаты ВР АРК, городских советов и на должность сельского, поселкового, городского председателя. При этом указанные лица, в случаях и объемах, определенных Законами, заполняют и подают лишь приложение 7 к декларации без заполнения и представления декларации и приложений 1-6 к ней, если иное не установлено НК.
Что касается информации о том, сколько денег лежит на банковских счетах, а также сумм, на которые налогоплательщик владеет ценными бумагами, и обязательств по кредитам, договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, то подобные сведения содержатся в приложении 7 к декларации, которое«рядовым» украинцам заполнять не нужно.
В разделе VII декларации «Сведения о недвижимом имуществе» необходимо указать сведения о недвижимом имуществе, которое находится в собственности налогоплательщика на конец отчетного налогового года, как на территории Украины, так и за ее пределами. Каждый объект недвижимого имущества отражается в соответствующей строке отдельно с указанием его местонахождения (страна, город, адрес), общей и жилой площади (квадратных метров).
В разделе VIII декларации «Сведения о движимом имуществе» нужно указать движимое имущество (легковые и грузовые автомобили, водные транспортные средства, воздушные суда, другие транспортные средства), находящееся в собственности налогоплательщика на конец отчетного налогового года. Необходимо указать марку, модель, объем двигателя, мощность двигателя, длину корпуса судна, максимальную взлетную массу воздушного судна, год выпуска соответствующего имущества.
Если у налогоплательщика возникли какие-либо вопросы относительно заполнения декларации, согласно с НК он имеет право до 1 марта года, в котором подает декларацию, обратиться с запросом в соответствующий орган государственной налоговой службы с просьбой предоставить соответствующие разъяснения. Налоговый орган обязан предоставить такие услуги бесплатно. Кроме того, консультацию можно также получить в Информационно-справочном департаменте ГНА по телефону 0-800-501-007.
Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже.
Подобные работы
Понятие и назначение налога на доходы физических лиц, его законодательная база. Плательщики налога и порядок расчета налогооблагаемой прибыли, ставки. Порядок начисления и взимания налога на доходы физических лиц, правила заполнения декларации о доходах.
реферат [25,1 K], добавлена 04.05.2009
Цели концепции налогообложения доходов физических лиц. Суть принципа равенства налогоплательщиков перед законом вне зависимости от социальной или иной принадлежности. Формы налоговой отчётности по налогу на доходы физических лиц и порядок их заполнения.
контрольная работа [38,2 K], добавлена 20.04.2012
Особенности исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Подтверждение статуса налогового резидента. Порядок заполнения декларации нерезидентом. Проблемы и дальнейшее совершенствование налогового учета по налогу на доходы физических лиц в России.
курсовая работа [49,2 K], добавлена 26.12.2014
Особенности предоставления налоговых деклараций. Правильность заполнения титульного листа декларации. Даты и способы представления декларации. Основные принципы предоставления и заполнения налоговых деклараций по единому сельскохозяйственному налогу.
реферат [47,4 K], добавлена 05.06.2011
Место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе Российской Федерации. Сущность, особенности и порядок исчисления НДФЛ. Основные этапы проведения камеральных и выездных налоговых проверок НДФЛ. Порядок заполнения формы налоговой декларации.
курсовая работа [57,9 K], добавлена 26.10.2014
Понятие налогов и сборов: виды и функции налогообложения. Профессиональные вычеты и налоговые льготы: понятие, порядок установления и отмены. Налоговые вычеты физических лиц. Особенности и принципы заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц.
курсовая работа [59,0 K], добавлена 24.03.2013
Утверждение формы налоговой декларации по водному налогу Российской Федерации и порядка ее заполнения. Лицензирование специального и особого водопользования. Порядок и сроки уплаты пошлины. Учетные регистры бухгалтерского учета и налоговая декларация.
презентация [33,2 K], добавлена 28.09.2013
Сущность и назначение, история возникновения и развития сельскохозяйственного налога, его объекты. Изменения в современном НК РФ по единому сельскохозяйственному налогу. Порядок расчета налоговой базы, правила заполнения соответствующей декларации.
курсовая работа [42,3 K], добавлена 09.11.2009
Понятие налоговой декларации и способы ее представления: отчетность на бумажном носителе (лично, через представителя, почтой) или в электронном виде. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций. Правовые последствия непредставления декларации.
реферат [29,4 K], добавлена 09.11.2010
Сущность налога на имущество, налогоплательщики, объект налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога. Форма декларации по налогу на имущество организации и общие требования к порядку её заполнения. Законодательное регулирование начисления налога.
контрольная работа [29,8 K], добавлена 31.07.2011
Приложение №2
к приказу Минфина России
от 30.12.2008 г. №153н
Порядок
Заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц
(форма 3-НДФЛ)
I. Общие требования к заполнению формы Декларации
1.1. Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается.
Декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающих при распечатывании Декларации вывод на страницах Декларации двумерного штрих-кода.
1.2. Наличие исправлений в Декларации не допускается.
1.3. Не допускается деформация штрих-кодов и утрата сведений на листах Декларации при использовании для скрепления листов Декларации механических канцелярских средств.
1.4. При заполнении формы Декларации значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.
1.5. Каждому показателю соответствует одно поле в форме Декларации, состоящее из определенного количества знакомест (клеток для размещения одного символа). Каждый показатель записывается в одном поле.
Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы.
Правильной или десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные либо знаком "/" («косая черта»), либо знаком "." («точка»), соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе _ знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).
В аналогичном порядке указываются показатели, выраженные в денежных единицах. В первом поле указывается значение показателя, состоящее из целых денежных единиц, во втором - из части соответствующей денежной единицы.
Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «точка».
1.6. Все стоимостные показатели указываются в Декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории Российской Федерации до их пересчета в валюту Российской Федерации.
Суммы налога на доходы физических лиц (далее налог) исчисляются и указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля.
1.7. Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.
1.8. Текстовые и числовые поля формы Декларации заполняются слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.
1.9. При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО 12445698 в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000».
1.10. В верхней части каждой заполняемой страницы формы Декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН), а также фамилия и инициалы налогоплательщика заглавными буквами.
Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН в представляемой в налоговый орган Декларации, с учетом пункта 3.3.1 настоящего Порядка.
1.11. В нижней части каждой заполняемой страницы формы Декларации в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляются подпись налогоплательщика или его представителя и дата подписания.
1.12. Особенности заполнения формы Декларации без использования программного обеспечения.
1.12.1. Заполнение текстовых полей формы Декларации осуществляется заглавными печатными символами.
1.12.2. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например: при указании десятизначного ИНН организации 5024002119 в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом: «5024002119--».
1.12.3. Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например: если показатель “доля в праве собственности” имеет значение 1/3, то данный показатель указывается в двух полях по три знакоместа каждое следующим образом: «1--» в первом поле, знак «/» или «.» между полями и «3--» во втором поле.
1.13. Особенности представления Декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения.
При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
1.14. После заполнения и комплектования формы Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле «Стр.».
Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом:
например, для первой страницы - «001» для пятнадцатой - «015».
1.15. Копия документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание представляемой Декларации, должна прилагаться к Декларации.
1.16. Налогоплательщик или его представитель вправе составить реестр документов, прилагаемых к Декларации, подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации, и приложить его к Декларации.
II. Содержание Декларации
2.1. Форма Декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л.
Титульный лист формы Декларации (далее - Титульный лист) содержит общие сведения о налогоплательщике.
Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 формы Декларации заполняются на отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.
Титульный лист и Раздел 6 формы Декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими Декларацию.
Разделы 1 - 5 формы Декларации заполняются по необходимости.
Листы А, Б, В, Г1, Г2, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л формы Декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации и заполняются по необходимости.
В Листах А, Б, В формы Декларации указываются все полученные в налоговом периоде доходы и источники их выплаты.
Лист А формы Декларации (далее - Лист А) заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
Лист Б формы Декларации (далее - Лист Б) заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
Лист В формы Декларации (далее - Лист В) заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
Лист Г1 формы Декларации (далее - Лист Г1) используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28 и 33 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Лист Г2 формы Декларации (далее _ Лист Г2) используется для расчета суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения, освобождаемой от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса.
Лист Д формы Декларации (далее - Лист Д) используется для расчета профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
Лист Е формы Декларации (далее - Лист Е) используется для расчета профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера.
Лист Ж1 формы Декларации (далее - Лист Ж1) используется для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества.
Лист Ж2 формы Декларации (далее - Лист Ж2) используется для расчета налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Лист З формы Декларации (далее - Лист З) используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы.
Лист И формы Декларации (далее - Лист И) используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, осуществляемым доверительным управляющим.
Лист К1 формы Декларации (далее - Лист К1) используется для расчета стандартных налоговых вычетов.
Лист К2 формы Декларации (далее - Лист К2) используется для расчета социальных налоговых вычетов.
Лист К3 формы Декларации (далее - Лист К3) используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования.
Лист К4 формы Декларации (далее - Лист К4) используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения.
Лист Л формы Декларации (далее - Лист Л) используется для расчета имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
III. Порядок заполнения титульного листа формы Декларации
3.1 Титульный лист состоит из страниц 001 и 002, которые заполняются налогоплательщиком (представителем налогоплательщика), кроме раздела на странице 001 "Заполняется работником налогового органа".
3.2. При заполнении страницы 001 Титульного листа указывается:
1) номер корректировки.
При представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту “номер корректировки” проставляется “0--”, при представлении уточненной декларации - указывается “номер корректировки”, отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган (например, “1--”, “2--”, и т.д.)
2) отчетный налоговый период - указывается календарный год, за который представляется Декларация
3) код налогового органа _ указывается код налогового органа по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика, в который представляется Декларация
4) код категории налогоплательщика - указывается код категории, к которой относится налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется Декларация (в соответствии с приложением №1 к настоящему Порядку)
5) код объекта административно-территориального деления (муниципального образования) в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (далее - код по ОКАТО), являющегося местом жительства (пребывания) налогоплательщика
6) фамилия, имя, отчество налогоплательщика полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании фамилии, имени и отчества использование букв латинского алфавита
7) номер контактного телефона. Указывается номер телефона налогоплательщика или его представителя с телефонным кодом страны (для физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации) и иными телефонными кодами, требующимися для обеспечения телефонной связи. Номера телефонов указываются без пробелов и прочерков. Для каждой скобки и знака «+» отводится одно знакоместо
8) количество страниц, на которых составлена Декларация
9) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копию документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание Декларации, приложенных к Декларации
10) В разделе Титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» необходимые сведения заполняются в следующем порядке.
10.1. Если достоверность и полноту сведений подтверждает сам налогоплательщик в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется цифра 1, если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика - цифра 2.
10.2. Если достоверность и полноту сведений подтверждает сам налогоплательщик, в месте, отведенном для подписи, проставляется его личная подпись, а также дата подписания Декларации. Поле «фамилия, имя отчество полностью» не заполняются.
10.3. Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика _ физическое лицо, в поле «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания.
В поле «наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» _ указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
10.4. Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика _ юридическое лицо в поле «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика _ юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.
В поле «наименование организации _ представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица _ представителя налогоплательщика в соответствии с учредительными документами. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле «фамилия, имя, отчество полностью», заверяемая печатью юридического лица _ представителя налогоплательщика, и дата подписания.
10.5. В поле «наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» _ наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
11. Раздел Титульного листа “Заполняется работником налогового органа” содержит сведения о способе представления Декларации, количестве страниц Декларации, количестве листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации, дате её представления (получения), номере, под которым зарегистрирована Декларация, фамилии и инициалах имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию, его подпись.
3.3. Порядок заполнения страницы 002 Титульного листа.
3.3.1. В случае, если налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, не указывает в представляемой в налоговый орган Декларации свой ИНН, на Титульном листе Декларации указываются следующие персональные данные налогоплательщика:
_ дата рождения (число, месяц, год) и место рождения _ в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика
_ наличие у налогоплательщика гражданства. При наличии гражданства в соответствующем поле проставляется цифра 1, в случае отсутствия гражданства какой-либо страны - цифра 2
_ код страны - указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле “Код страны” указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность
_ сведения о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика:
код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, в соответствии с приложением №2 к настоящему Порядку
серия и номер документа, кем выдан документ и дата его выдачи заполняются в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.
3.3.2. При заполнении страницы 002 Титульного листа также указывается:
_ статус налогоплательщика. При наличии статуса налогового резидента в соответствующем поле проставляется цифра 1. При отсутствии такого статуса -цифра 2
_ место жительства налогоплательщика. При наличии места жительства в Российской Федерации в соответствующем поле проставляется цифра 1. При наличии места пребывания в Российской Федерации проставляется цифра 2.
Элементы адреса (наименование региона, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, корпуса, квартиры) места жительства в Российской Федерации указываются на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с указанием реквизитов места жительства.
При отсутствии места жительства в Российской Федерации указываются элементы адреса, по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания.
Цифровой код субъекта Российской Федерации указывается в соответствии с приложением №3 к настоящему Порядку.
При заполнении элементов адреса места жительства (места пребывания) налогоплательщика для городов Москва и Санкт-Петербург элементы адреса «Район» и «Город» не заполняются.
При отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого элемента поле ставится прочерк.
Адрес места жительства за пределами территории Российской Федерации указывается (при его наличии) в случае отсутствия у иностранного гражданина или лица без гражданства адреса места жительства в Российской Федерации, а также когда налогоплательщик - гражданин Российской Федерации, имеющий место жительства в Российской Федерации - не является налоговым резидентом Российской Федерации.
IV. Порядок заполнения Раздела 1
"Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
облагаемым по ставке 13%" формы Декларации
4.1. В Разделе 1 формы Декларации налогоплательщиками _ налоговыми резидентами Российской Федерации производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 13%.
4.2. Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13% (строка 010), определяется путем сложения общей суммы дохода, указанной в подпункте 2.1 Листа А, _ по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, общей суммы дохода, полученной от источников за пределами Российской Федерации, указанной в подпункте 2.1 Листа Б, _ в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 13%, и общей суммы дохода от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики, указанных в подпункте 3.1 Листа В.
4.3. Общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению (строка 020) в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов), переносится из подпункта 1.8 Листа Г1.
4.4. Общая сумма доходов, подлежащая налогообложению по ставке 13% (строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по строке 010 показателя по строке 020.
4.5. Общая сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (строка 040), определяется путем сложения следующих показателей:
_ суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений показателей в подпункте 3.2 Листа В, пунктах 2 Листа Д и Листа Е)
_ суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (суммы значений показателей в пунктах 3 Листа Ж1 и Листа Ж2)
_ суммы документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, по доходам по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, предусмотренных статьей 214 1 Кодекса (суммы значений показателей в подпунктах 3.3 Листа З и Листа И)
_ суммы стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 Кодекса, указываемых в подпункте 2.8 Листа К1
_ суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса, указываемых в пункте 3 Листа К2
_ суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (сумма значений показателей в подпунктах 2.5, 2.6, 2.8 и 2.9 Листа Л).
4.6. Налоговая база отражается по строке 050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой расходов и налоговых вычетов, отражаемой по строке 040. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 050 ставится ноль.
4.7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:
_ в строке 060 - общую сумму налога, исчисленную к уплате, которая определяется путем умножения налоговой базы, отраженной в строке 050 на 0,13 (ставка налога в размере 13%)
_ в строке 070 _ общую сумму налога, удержанную у источника выплаты дохода, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А
_ в строке 075 _ сумму фактически уплаченных авансовых платежей (значение показателя в подпункте 3.4 Листа В)
_ в строке 080 _ общую сумму налога, уплаченную на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика
_ в строке 090 - общую сумму налога, уплаченную в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б
_ в строке 100 _ сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются значения следующих показателей:
общей суммы налога, удержанной у источника выплаты (строка 070)
суммы фактически уплаченных авансовых платежей (строка 075)
общей суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 080).
Из полученной суммы налога вычитается общая сумма налога, исчисленная к уплате, отраженная по строке 060. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 100 ставится прочерк
_ в строке 110 _ сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются значения следующих показателей:
общей суммы налога, удержанной у источника выплаты (строка 070)
суммы фактически уплаченных авансовых платежей (строка 075)
общей суммы налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 080)
общей суммы налога, уплаченной в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации (строка 090).
Из суммы налога, исчисленной к уплате (строка 060), вычитается сумма значений показателей по строкам 070, 075, 080, 090, и если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 110 ставится прочерк.
IX. Порядок заполнения Раздела 6
"Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
в бюджет/возврату из бюджета" формы Декларации
9.1. Раздел 6 формы Декларации, в котором отражаются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, заполняется после заполнения Разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации.
В отношении каждого из заполненных Разделов 1, 2, 3, 4, 5 формы Декларации Раздел 6 заполняется на отдельном листе.
Если по результатам расчетов в каком-либо из Разделов 1 _ 5 формы Декларации определились суммы, подлежащие возврату из бюджета, по налогу, который был уплачен (удержан) в различных административно-территориальных образованиях, Раздел 6 заполняется отдельно по каждому коду административно-территориального образования. То есть, по каждому из заполненных Разделов 1 _ 5 формы Декларации может быть заполнено несколько листов Раздела 6 с различными кодами ОКАТО.
9.2. В строке 010 Раздела 6 формы Декларации проставляется цифра 1, если по результатам расчетов в разделах 1-5 формы Декларации определились суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет, цифра 2 _ суммы налога, подлежащие возврату из бюджета, и цифра 3, если отсутствуют суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.
9.3. Если по результатам расчетов в Разделах 1 _ 5 формы Декларации выявились суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет, при заполнении Раздела 6 указывается:
_ в строке 020 _ код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, по которому должна быть зачислена сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет
_ в строке 030 _ код по ОКАТО объекта административно-территориального деления (муниципального образования) по месту жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата (доплата) налога
_ в строке 040 _ сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, в следующем порядке.
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 1, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (по доходам, облагаемым по ставке 13%) переносится из строки 110 Раздела 1
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 2, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (по доходам, облагаемым по ставке 30%) переносится из строки 100 Раздела 2
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 3, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (по доходам, облагаемым по ставке 35%) переносится из строки 090 Раздела 3
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 4, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (по доходам, облагаемым по ставке 9%) переносится из строки 080 Раздела 4
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 5, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (по доходам, облагаемым по ставке 15%) переносится из строки 070 Раздела 5
_ в строке 050 во всех знакоместах проставляется прочерк.
9.4. Если по результатам расчетов в Разделах 1 _ 5 формы Декларации выявились суммы переплаты налога (имеется сумма налога, подлежащая возврату из бюджета), при заполнении Раздела 6 указывается:
_ в строке 020 _ код бюджетной классификации налоговых доходов, по которому должен быть произведен возврат суммы налога из бюджета
_ в строке 030 _ код по ОКАТО объекта административно-территориального деления (муниципального образования), на территории которого осуществлялась уплата налога, переплата которого подлежит возврату из бюджета
_ в строке 040 во всех знакоместах проставляется прочерк
_ в строке 050 _ сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в следующем порядке.
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 1, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по доходам, облагаемым по ставке 13%) переносится из строки 100 Раздела 1
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 2, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по доходам, облагаемым по ставке 30%) переносится из строки 090 Раздела 2
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 3, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по доходам, облагаемым по ставке 35%) переносится из строки 080 Раздела 3
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 4, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по доходам, облагаемым по ставке 9%) переносится из строки 070 Раздела 4
При заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 5, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по доходам, облагаемым по ставке 15%) переносится из строки 060 Раздела 5
9.5. В случае, если по результатам расчетов в Разделах 1 - 5 формы Декларации не было выявлено сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, в строке 020 проставляется код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, соответствующий виду налогового дохода, по которому не было недоплаты или переплаты.
В строках 030, 040 и 050 проставляется прочерк.
X. Порядок заполнения Листа А
"Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые
по ставке ___%" формы Декларации
10.1. На Листе А производится расчет общей суммы дохода, полученного налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога за налоговый период.
10.2. На страницах Листа А указываются суммы доходов от всех источников выплаты, облагаемых по ставке, указанной в поле показателя 001 Листа А.
Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых установлены различные ставки налога, то соответствующие расчеты производятся на отдельных Листах А.
Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа А. Итоговые результаты (пункт 2 Листа А) в этом случае отражаются только на последней странице.
10.3. В пункте 1 "Расчет сумм доходов и налога" Листа А указываются следующие показатели отдельно по каждому источнику выплаты дохода:
_ в строке (010) - ИНН источника выплаты дохода
_ в строке (020) - КПП источника выплаты дохода
_ в строке (021) - Код по ОКАТО источника выплаты дохода
_ в строке (030) - наименование источника выплаты дохода. Если источником выплаты дохода является физическое лицо, то указывается фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии) физического лица, выплатившего доход
_ в строке (040) _ сумма дохода
_ в строке (050) _ сумма облагаемого дохода
_ в строке (060) _ сумма исчисленного налога
_ в строке (070) _ сумма удержанного налога (если организация или физическое лицо _ источники выплаты дохода _ являются налоговыми агентами).
10.4. В пункте 2 Листа А рассчитываются итоговые результаты по всем источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1:
_ общая сумма дохода _ показатель (080) _ определяется путем сложения сумм дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А
_ общая сумма облагаемого дохода _ показатель (090) _ определяется путем сложения сумм облагаемого дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А
_ общая сумма исчисленного налога _ показатель (100) _ определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем источникам выплат доходов, указанных в пункте 1 Листа А
_ общая сумма удержанного налога _ показатель (110) _ определяется путем сложения сумм налога, удержанного всеми источниками выплат доходов, признаваемыми налоговыми агентами, указанными в пункте 1 Листа А.
10.5. При заполнении Листа А по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, указывают все доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики, отражаемых на Листе В.
10.6. При заполнении Листа А по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 35%, налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, указывают суммы доходов, полученных в виде:
_ стоимости любых выигрышей и призов, полученных в налоговом периоде в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса
_ процентных доходов по вкладам в банках, в части превышения размеров, определяемых в соответствии со статьей 214 2 Кодекса
_ экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса, за исключением процентов за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в отношении которых налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Источники:
Следующие образцы:
19 марта 2024 года
Комментариев пока нет!