коррекция зрения
Главная » Шаблоны для секретаря

Приказ о переходе на упд образец


Журнал учета счф вести нужно? Или это все не меняется, поскольку:

Счет-фактура как таковой остается, просто он отдельно не формируется?

Или сначала формируется, а потом объединяется с накладной?

С другой стороны, есть форма счета-фактуры, которая собственно и является счет-фактурой. Если эту форму не использовать, то что тогда является счет-фактурой, которая указана в 172 статье ч.1 и прочих НПА?

Я в программе пока не видела, может там счф нужно сначала сформировать а потом УПД?

Образец приказа о переходе на упд

От сосен на снегу косые тени,сосульки на усах висят, узнал одно из самых сильных в жизни ощущений:сидеть в сортире в минус пятьдесят.

«Призрак в доспехах» (1995). Моя оценка 10 из 10 ★★★★★★★★★★ kinopoisk

Джулианна Маргулис и Дэниэл Рэдклифф получат звезды на голливудской "Аллее славы"

mon_liz1 дочть свою отдай. тогда и поживем ))

- Гогия! Ты в каком банке денги хранишь? - В трехлытровом. У мамы на работеhttp://t.co/C4CUGuqSS4 pr0tez нет, просто прыжки с моста на землю) Как характер ребенка зависит от очередности его рождения в семье

Друг у меня вчера искал Эвакуатор, Выхино-Жулебино в интернете, вот я нашел

swgbelieber_ поч у меня настроя нет.

В чем ты считаешь себя профессионалом? — нет такого

Чемпионат мира по футболу: составы групп и расписание матчей Я буду любить тебя всю жизнь (два дня) 😂😂😂 Грузия и Молдова подписали Соглашения об ассоциации с ЕС В кино на трансов. трансформеры mama, we all go to hell саундтрек к той непонятной штуке, что называется жизнью Объем газовых поставкок "Газпрома" в КНР возрастет на 30 млрд кубов в год Снять квартиру в Москве у метро Сходненская

На "КТО ПРИХОДИТ К НАМ" от hABi2aL в ответ MStoliar

Буквально 5 песен OneRepublic сковали мое сердце навсегда. Просто непередаваемые чувства. Та же хрень с LP, в общем, я подсел.

Самолет МЧС вылетел в Индию за пострадавшими в ДТП россиянами Команда minecraft чтобы всё зачировать на 127 в minecraft Сапоги_и_полусапоги Spring_Way сапоги купитьвсеврф / / Сапоги и полусапоги Spring Way сапоги / Цена: 5850.

Гoрдoсть свoйствeннa всeм людям; рaзницa лишь в тoм, кaк и кoгдa oни ee прoяв

Ты всё ещё веришь США. Правительство арестовывает людей за антиобамовские посты в Фейсбуке!

Президент Азербайджана принял делегацию во главе с председателем Государственной Думы России Искусство и мифология саков

Интернет-странички, конешно, по-прежнему отображает хорошо, но вот внешний вид у него и юзабилити вообще страдает.

Проезд на пассажирских катерах подорожал в два раза. Наивные жители поставили палатку и собирают протестные подписи …

spacemanxxx1 у вас первый президент - клевый. И оппозиционер мне ваш нравится. На "С" фамилия.

забрала в цитатник, спасибо! sederhana_ADALAHKITA Blakely К танцам готовы🎉☺️ Grunge

Самолет МЧС заберет заболевших россиян из Турции.Самолет российского МЧС вылетел в Турцию.

Понятный алгоритм перехода на УПД

По каким договорам вы будете использовать УПД

Для начала советуем определиться, по каким конкретно видам договоров компания будет выставлять клиентам УПД. Или же хочет получать универсальный документ от контрагентов.

Налоговики считают, что УПД можно использовать по договорам поставки (купли-продажи), мены, дарения, оказания услуг, подряда, комиссии, поручения, агентирования. А также уступки права требования, факторинга, хранения, доверительного управления, выполнения НИОКР, транспортной экспедиции, лицензионным договорам, сделкам по отчуждению исключительных прав, коммерческой концессии. Это следует из приложения 2 к письму ФНС России от 21 октября г. № ММВ-20-3/96@ .

Можно опробовать универсальный документ только на поставке товаров. А по договорам оказания услуг и подряда применять прежние бланки - то есть разработанные компанией самостоятельно или же утвержденные Госкомстатом России. Возможен и еще один вариант - оформлять УПД по любым сделкам.

Утвердите форму УПД

Теперь надо утвердить форму универсального документа для тех хозяйственных операций, по которым вы решили его использовать. Например, для учета отгрузки товаров. Сделать это можно в отдельном приказе руководителя или в учетной политике.

Изменять учетную политику в течение года можно в ограниченном числе ситуаций. Формально выпуск налоговиками формы УПД к ним не относится (п. 6. 7 ст. 8 Федерального закона от 6 декабря г. № 402-ФЗ). Однако в данном случае компания корректирует только формы первички, приведенные в приложении к учетной политике. Эти изменения не влияют на достоверность отчетности и не требуют пересчитывать ее показатели. Поэтому вряд ли у налоговиков будут претензии, тем более что они сами настоятельно рекомендуют использовать новую форму.

В учетной политике рекомендуем сделать оговорку, что компания может использовать и другие формы первички, которые установлены в договоре с клиентом. Например, № ТОРГ-12. Или тот же универсальный документ, в который стороны договорились добавить какие-либо дополнительные показатели (чиновники против этого не возражают). Тогда у налоговиков не возникнет вопросов, почему компания по одной и той же хозяйственной операции выставляет покупателям различные форматы первички.

Еще три вопроса, которые полезно зафиксировать в учетной политике или приказе руководителя, приведены ниже.

Три правила по УПД, которые стоит утвердить в учетной политике или приказе

1. Как нумеровать универсальные документы.

2. Как исправлять универсальный передаточный документ.

3. Как хранить. Удобно не смешивать универсальные документы со счетами-фактурами и первичными документами, а хранить их отдельно. Чтобы не запутаться, если налоговики запросят бумаги компании.

Сотрудники, которые будут подписывать УПД

Подписывают УПД те же сотрудники, что заверяют счета-фактуры и первичные документы. А право подписи счетов-фактур и первички уже должно быть зафиксировано в документах компании: в доверенности или приказе руководителя.

Согласуйте использование УПД с контрагентами

Переход на УПД надо предварительно согласовать с постоянными клиентами, чтобы потом не приходилось переделывать документы на отгрузку. Ведь не исключено, что кто-то из покупателей предпочтет, как и раньше, получать две бумаги - счет-фактуру и товарную накладную или акт на услуги (работы).

Если покупатели согласны применять универсальный документ, то надо заключить с ними дополнительные соглашения к договорам. И приложить форму УПД. Но в соглашении должны быть не только согласие на применение УПД между сторонами и его форма. Необходимо обговорить ряд условий, связанных с выставлением этого документа.

Во-первых, возможно, что в договоре с контрагентом изначально была установлена определенная форма первички. Тогда в этой части условия договора необходимо скорректировать.

Во-вторых, если вы хотите, чтобы контрагент заверял УПД печатью, это условие тоже надо установить в допсоглашении.

В-третьих, надо предусмотреть порядок исправления УПД. Конечно, здесь поставщик будет продвигать свои условия, которые закреплены в его учетной политике. Ведь иначе может получиться, что различные клиенты станут требовать, чтобы поставщик исправлял документы по-разному. Дело в том, что налоговики еще не разработали правила, по которым можно уточнять универсальный документ. Ошибки в показателях, которые относятся к счету-фактуре, надо исправлять по правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 декабря г. № 1137. А вот с недочетами в других реквизитах возможны варианты. Поэтому, чтобы избежать путаницы, проще сразу договориться с контрагентом о порядке исправления.

Подготовьте инструкцию для работников

На первых порах переход на УПД и сам документ скорее всего вызывет у работников много вопросов. А в самих документах наверняка будут встречаться недочеты. Поэтому для сотрудников, которые имеют дело со счетами-фактурами и первичкой, лучше разработать памятку. И включить в нее на усмотрение бухгалтерии все то, что нужно знать и делать сотруднику, когда он работает с УПД.

Так, поставщик может написать в ней, как заполнять, подписывать УПД и исправлять ошибки. Также можно привести перечни покупателей, которым необходимо оформлять универсальные документы и которым нужны отдельные счета-фактуры и ТОРГ-12.

Покупатель может конкретизировать правила, как проверять входящие УПД по реквизитам. Фрагмент такой памятки мы привели ниже.

УНИВЕРСАЛЬНЫЙ ПЕРЕДАТОЧНЫЙ ДОКУМЕНТ (УПД): СЧЕТ-ФАКТУРА И ПЕРВИЧКА В ОДНОМ ФЛАКОНЕ

Документ предоставлен КонсультантПлюс

(Комментарий к Письму ФНС России

от 21.10. N ММВ-20-3/96@

Об отсутствии налоговых рисков при применении

налогоплательщиками первичного документа, составленного

на основе счета-фактуры )

При отгрузке товаров продавец передает покупателю комплект документов, в состав которого помимо счета-фактуры входит накладная на отгруженные материальные ценности (ТОРГ-12, М-15, ОС-1 и т.д.). Информация о товаре в счете-фактуре дублирует сведения, включенные в отгрузочные документы. При этом организации не могут отказаться от применения этих документов, поскольку они имеют различные цели.

Накладная относится к первичным учетным документам, которыми оформляются факты хозяйственной жизни (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12. N 402-ФЗ О бухгалтерском учете ).

Первичные учетные документы служат основанием для ведения бухгалтерского учета и учета для целей налогообложения прибыли (ст. 313 НК РФ, п. 1 ст. 9 и п. 1 ст. 10 Закона N 402-ФЗ).

Счет-фактура служит для принятия покупателем к вычету НДС, предъявленного продавцом товаров (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Специалисты ФНС России считают, что налогоплательщики могут объединить накладную и счет-фактуру в единый документ, который будет соответствовать как требованиям Закона о бухгалтерском учете, так и нормам НК РФ - гл. 25 Налог на прибыль организаций и 21 Налог на добавленную стоимость .

Дело в том, что с 1 января г. формы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (ТОРГ-12, М-15, ОС-1 и др.), перестали быть обязательными к применению (Информация Минфина России N ПЗ-10/), и у организаций появилась возможность разрабатывать собственные формы первичных учетных документов. Для применения таковых экономическому субъекту достаточно утвердить их приказом руководителя (п. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

Свою позицию по этому вопросу налоговики высказали в комментируемом Письме от 21.10. N ММВ-20-3/96@ Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры .

От редакции. Нельзя не заметить, что новорожденный первичный документ возник не случайно. Первый шаг на пути его появления был сделан год назад, когда был обнародован проект дорожной карты Совершенствование налогового администрирования (СНА) (http://www.asi.ru/initiatives/npi/more.php?ID=2516).

В перечне целей этого документа были указаны усовершенствование принципов документооборота, устранение устаревших форм документов, отказ от ведения налогового и иных форм регламентированного учета параллельно бухгалтерскому учету. В качестве одной из мер по реализации этих целей указывалось сокращение избыточного документооборота. В итоге это должно привести к снижению трудозатрат на подготовку отчетных бухгалтерских документов.

А сама дорожная карта СНА была создана в качестве реализации мер по выполнению поручений, данных Правительству РФ в Указе Президента РФ от 07.05. N 596 О долгосрочной государственной экономической политике . В целях повышения темпов и обеспечения устойчивости экономического роста страны Кабинету министров поручалось в области налоговой политики реализовать до 1 ноября г. мероприятия по упрощению бухгалтерской (финансовой) отчетности для отдельных категорий субъектов экономической деятельности. А для улучшения условий ведения предпринимательской деятельности - до г. обеспечить меры налогового стимулирования и налогового администрирования, в том числе при реализации дорожных карт по совершенствованию делового климата, разработанных в рамках национальной предпринимательской инициативы по улучшению инвестиционного климата в РФ. Позже меры по реализации этих поручений нашли свое отражение в Основных направлениях деятельности Правительства РФ на период до 2018 года (утв. Председателем Правительства РФ 31.01.).

Мероприятия, предусмотренные дорожной картой СНА, отмечены и в Основных направлениях налоговой политики РФ на год и на плановый период и 2016 годов (одобрены Правительством РФ 30.05., комментарий к документу опубликован в 720 часов N N 7, 8 и 9 за г.).

Как объединить счет-фактуру и накладную в один документ

Основой для создания универсального передаточного документа (УПД) является форма счета-фактуры, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 26.12. N 1137. В форму счета-фактуры можно вносить дополнительные реквизиты, поскольку это не запрещено ни гл. 21 НК РФ, ни Постановлением Правительства РФ N 1137 (Письма Минфина России от 30.10. N 03-07-09/146, от 09.02. N 03-07-15/17 (направлено нижестоящим налоговым инспекциям Письмом ФНС России от 12.03. N ЕД-4-3/4061@), ФНС России от 18.07. N ЕД-4-3/11915@).

Следовательно, организация вправе дополнить счет-фактуру теми реквизитами, которые являются обязательными с точки зрения бухгалтерского учета (п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). После утверждения формы УПД организация может использовать ее при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания (п. 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Следовательно, УПД необходимо составлять в день отгрузки товаров, передачи выполненных работ или оказанных услуг.

В комментируемом Письме N ММВ-20-3/96@ налоговики приводят форму такого универсального передаточного документа - УПД (Приложение N 1). Если организации будут оформлять операции по отгрузке товаров (передаче выполненных работ, оказанных услуг) этим документом, то его можно использовать и в бухгалтерском учете, и при расчете налога на прибыль, и при вычете предъявленной суммы НДС. При этом никаких налоговых рисков в этом случае у организации не возникает.

Разработанная налоговиками форма УПД носит рекомендательный характер. Следовательно, организациям не обязательно переходить на его применение, отказавшись от традиционной формы счета-фактуры и унифицированных форм накладных.

Операции, в которых может быть использована форма УПД

В Приложении N 2 к Письму N ММВ-20-3/96@ налоговики перечислили операции, для оформления которых может быть использована форма УПД. Рассмотрим этот Перечень подробнее.

Продажа товаров

Прежде всего, УПД можно использовать при отгрузке товаров. Напомним, что товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).

Следовательно, УПД может применяться при отгрузке любого имущества (кроме объектов недвижимости):

- без транспортировки с передачей товара покупателю;

- с транспортировкой и передачей товара покупателю (его доверенному лицу) или иному лицу, привлеченному для транспортировки товаров.

Передача имущественных прав

Еще одна группа операций, при осуществлении которых может использоваться УПД, - это передача имущественных прав. В этом случае универсальный передаточный документ передается при:

- заключении договора об отчуждении исключительного права - правообладателем, передающим исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) на средства индивидуализации, приобретателю этих прав (ст. 1234 ГК РФ);

- заключении лицензионного договора - лицензиаром лицензиату (ст. 1235 ГК РФ);

- заключении договора коммерческой концессии - правообладателем пользователю по договору коммерческой концессии (ст. 1027 ГК РФ);

- передаче права требования другому лицу - кредитором, передающим права (требования) на возмездной основе, лицу, к которому переходит право (требования) (ст. 382 ГК РФ).

Выполнение работ и оказание услуг

По новой форме может оформляться передача результатов выполненных работ, а также оказания услуг. В этом случае УПД составляется при заключении договора:

- подряда - подрядчиком (субподрядчиком) их заказчику (генподрядчику) (ст. 702 ГК РФ);

- о выполнении научно-исследовательских работ - исполнителем НИР их заказчику (ст. 769 ГК РФ);

- возмездного оказания услуг - исполнителем услуг их заказчику (ст. 779 ГК РФ);

- транспортной экспедиции - экспедитором клиенту при составлении документа на вознаграждение экспедитора (ст. 801 ГК РФ);

- финансирования под уступку денежного требования - финансовым агентом клиенту (ст. 824 ГК РФ);

- хранения - хранителем поклажедателю (ст. 886 ГК РФ);

- договора доверительного управления - доверительным управляющим доверителю управления (ст. 1012 ГК РФ).

Посреднические договоры

При заключении посреднических договоров, в которых посредник действует от своего имени, УПД оформляется и передается:

- при покупке товаров (работ, услуг) для комитента (принципала):

а) продавцом товаров (работ, услуг) комиссионеру (агенту);

б) комиссионером (агентом) комитенту (принципалу);

- при продаже товаров (работ, услуг), принадлежащих комитенту (принципалу), - комиссионером (агентом) покупателю товаров (работ, услуг).

Обратите внимание: при передаче товаров комиссионеру (агенту) комитент (принципал) составляет только накладную на передаваемые материальные ценности. Счет-фактуру он выставляет комиссионеру (агенту) только после реализации им товаров покупателям.

Кроме того, УПД может использоваться в качестве документа, отражающего начисление комиссионного, агентского вознаграждения или вознаграждения поверенному. В этом случае УПД оформляется и передается при заключении договора:

- поручения - поверенным доверителю (ст. 971 ГК РФ);

- комиссии - комиссионером комитенту (ст. 990 ГК РФ);

- агентского - агентом принципалу (ст. 1005 ГК РФ).

Порядок заполнения УПД

Рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы универсального передаточного документа приведены в Приложении N 3 к Письму N ММВ-20-3/96@.

Статус документа

Его необходимо указать в левом верхнем углу УПД.

Если УПД используется одновременно в качестве счета-фактуры и передаточного документа (накладной, акта и т.д.), то в этом поле проставляется код 1. При этом отдельный счет-фактуру составлять не следует.

Форма УПД может быть использована только в качестве первичного документа для оформления фактов хозяйственной жизни. В этом случае в поле Статус проставляется код 2, а показатели, установленные в качестве обязательных для счетов-фактур, не заполняются. В частности, необходимо оставить незаполненными строки (графы) или поставить прочерки:

- в строке 5 К платежно-расчетному документу ;

- в графе 6 В том числе сумма акциза ;

- в графе 7 Налоговая ставка ;

- в графе 10 Цифровой код страны происхождения товара ;

- в графе 10а Краткое наименование страны происхождения товара ;

- в графе 11 Номер таможенной декларации .

В качестве первичного учетного документа УПД могут использовать организации и индивидуальные предприниматели (ИП), которые не являются плательщиками НДС. При этом они не заполняют графы 7 Налоговая ставка и 8 Сумма налога, предъявляемая покупателю . Несмотря на то что в названии УПД указаны слова Счет-фактура , оформление УПД с кодом 2 (первичного документа) не приведет к необходимости перечислять в бюджет НДС.

Помимо этого, форму УПД можно использовать и при отгрузке комитентом (принципалом, доверителем) товаров комиссионеру (агенту, поверенному) для продажи от своего имени или от имени комитента (принципала, доверителя). В этом случае УПД будет выступать в качестве первичного документа на передачу ценностей комиссионеру (агенту, поверенному) для продажи без перехода права собственности на них. При заполнении УПД комитент (принципал, доверитель) в строке 8 Основания передачи (сдачи)/получения (приемки) указывает договор на оказание посреднических услуг, а строки 2 Продавец , 2а Адрес , 2б ИНН/КПП продавца и 6 Покупатель , 6а Адрес , 6б ИНН/КПП покупателя не заполняет.

Обратите внимание: статус документа, указанный организацией в верхнем левом углу УПД, носит информационный характер. Фактический статус документа определяется наличием или отсутствием в нем всех обязательных реквизитов, установленных Законом N 402-ФЗ в отношении первичных учетных документов, или обязательных реквизитов, определенных п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ в отношении счетов-фактур.

Реквизиты и показатели счета-фактуры

При составлении УПД со статусом 1 необходимо заполнить строки 1 - 7, в которых приводятся реквизиты, обязательные для счетов-фактур, а также графы 1 - 11. Заполнять эти строки и графы следует в соответствии с Приложением N 1 к Постановлению Правительства РФ N 1137.

Внимание, неясность: в комментируемом Письме ничего не говорится о порядке присвоения номеров УПД в случае, когда организация выставляет покупателям и счета-фактуры, и УПД. По нашему мнению, в этом случае целесообразно вести сквозную нумерацию указанных документов, чтобы номера счетов-фактур и УПД не повторялись.

По мнению ФНС России, строку 3 Грузоотправитель и его адрес можно дополнить информацией об ИНН и КПП грузополучателя, а строку 4 Грузополучатель и его адрес - информацией об ИНН и КПП грузоотправителя.

Если счет-фактура подписывается иным лицом, уполномоченным на то приказом или иным распорядительным документом по организации или доверенностью от имени организации, в счете-фактуре может быть указан соответствующий распорядительный документ или должность лица, подписавшего счет-фактуру (Письмо Минфина России от 23.04. N 03-07-09/39).

Реквизиты и показатели первичного документа

Чтобы УПД можно было использовать в качестве первичного учетного документа в бухгалтерском учете, необходимо заполнить строки 1, 1а, 2 Продавец , 6 Покупатель , 7 Валюта: наименование, код и графы 1 Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права , 2 Единица измерения , 3 Количество (объем) и 9 Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего . Кроме того, можно заполнить и другие строки, уточняющие условия совершения факта хозяйственной жизни, а именно строки 2а, 2б, 3, 4, 5, 6, 6а, 6б, графы 4, 5, 6 и др.

Графы А и Б

Для удобства поиска и визуального выделения позиций в форму УПД включена графа А, в которой отражается порядковый номер в таблице.

В графе Б Код товара/работ, услуг в отношении товаров следует указать артикул, а в отношении работ и услуг - вид деятельности, в рамках которого они выполнялись, в соответствии с ОКВЭД или ОКУН. Подобная информация может использоваться для обозначения применения специальных налоговых режимов, налоговых льгот (освобождений от уплаты налога), пониженных тарифов страховых взносов и пр.

Обратите внимание: заполнять графы А и Б не обязательно, поскольку законодательно этот реквизит в качестве обязательного не установлен.

Строка 8 Основание передачи (сдачи)/получения (приемки)

По этой строке отражаются сведения о договоре (соглашении, поручении и т.д.), на основании которых осуществляется операция.

Строка 9 Данные о транспортировке и грузе

Эта строка уточняет содержание факта хозяйственной жизни при осуществлении транспортировки грузов своим транспортом или силами сторонних организаций, при приемке товаров по количеству мест, по весу и т.д. Здесь отражаются реквизиты транспортных документов (транспортной накладной, путевого листа), поручений экспедиторам, складских расписок и другая уточняющая информация о перевозке. В частности, по этой строке может быть указана масса груза нетто (брутто) и т.д.

Кроме того, в этой строке можно указать базис поставки, с учетом которого сформирована договорная цена товара (выборка, отгрузка, доставка и прочее с возможным использованием Международных правил толкования торговых терминов Инкотермс (публикация МТП N 715)) или наименование организации, которая несет транспортные расходы, и др.

Строка 10 Товар (груз) передал/услуги, результаты работ,

права сдал

По этой строке может быть указана должность лица, совершившего отгрузку товара, или ответственного за передачу результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени организации, а также его подпись и расшифровка подписи.

Если таковым является лицо, уполномоченное на подписание счетов-фактур и подписавшее документ от имени руководителя или главного бухгалтера (до строки 8), то в этой строке можно указать только сведения о его должности и Ф.И.О. без повторения подписи.

Строка 11 Дата отгрузки, передачи (сдачи)

По этой строке отражается дата совершения факта хозяйственной жизни - дата отгрузки товара, оказания услуги, передачи результатов выполненных работ, передачи имущественных прав.

Обратите внимание: эта дата может не совпадать с датой составления документа.

Пример 1. УПД оформлен 11 ноября г. (строка 1), но фактически по ряду причин отгрузка состоялась только на следующий день.

В строке 11 в этом случае следует указать дату 12.11. .

Если дата в строке 11 не указана, это будет основанием полагать, что дата совершения отгрузки товаров совпадает с датой составления документа (строка 1).

Строка 12 Иные сведения об отгрузке, передаче

Здесь отражается иная существенная информация об исполнении сделки продавцом (исполнителем), не вошедшая в форму УПД. Это могут быть данные о паспортах, сертификатах, а также о количестве и виде любых других документов, являющихся неотъемлемыми приложениями к УПД.

Строка 13 Ответственный за правильное оформление акта

хозяйственной жизни

По этой строке следует указывать должность, Ф.И.О. лица, которое отвечает за правильное оформление сделки. Если таких лиц несколько, то необходимо ввести дополнительные строки (13а, 13б и т.д.) для указания должности, Ф.И.О. этих лиц. Строка содержит подпись указанных лиц.

Если таковым является лицо, уполномоченное на подписание счетов-фактур и подписавшее документ от имени руководителя или главного бухгалтера (до строки 8), то в этой строке можно указать только сведения о его должности и Ф.И.О. без повторения подписи.

Если этим лицом является лицо, поставившее подпись в строке 10 Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал , то в строке 13 можно указать только сведения о его должности и Ф.И.О. без повторения подписи.

Строка 14 Наименование экономического субъекта -

составителя документа, в т.ч. комиссионера (агента)

Здесь могут быть указаны наименование и реквизиты организации или ИП, составившего документ со стороны продавца. Речь в данном случае идет об организации (ИП), ведущей бухгалтерский учет организации-продавца на основании договора.

Кроме того, УПД может быть составлен комиссионером (агентом) в случае передачи комитенту (принципалу) товаров (работ, услуг), приобретенных у продавца от своего имени. В этом случае в строке 8 следует указать реквизиты посреднического договора, а по строке 14 - сведения об организации-посреднике.

В случае когда субъект, составивший документ, проставляет на УПД печать со своим полным наименованием, строку 14 он может не заполнять.

Строка 15 Товар (груз) получил/услуги, результаты работ,

права принял

В этой строке может быть указана должность лица, получившего товар, или уполномоченного на принятие результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени организации, а также его подпись и Ф.И.О.

Строка 16 Дата получения (приемки)

Здесь отражается дата совершения факта хозяйственной жизни - дата получения товара, оказания услуги, принятия результатов выполненных работ, передачи имущественных прав.

Обратите внимание: дата, указанная в строке 16, не может быть ранее даты составления УПД (строка 1) и даты отгрузки товара (строка 11). При этом дата по строке 16 может не совпадать с датой составления документа (строка 1) и с датой отгрузки товаров (строка 11).

Пример 2. УПД оформлен 11 ноября г. (строка 1), но фактически отгрузка состоялась 12 ноября. Покупатель получил товар 15 ноября.

В строке 16 УПД в этом случае следует указать дату 15.11. .

Если дата в строке 16 не указана, это будет основанием полагать, что дата принятия товаров совпадает с датой передачи товаров (строка 11), а в случае, когда в строке 11 дата не проставлена, - с датой составления документа (строка 1).

Строка 17 Иные сведения о получении, приемке

Эта строка предназначена для отражения иной существенной информации об исполнении сделки продавцом (исполнителем), не вошедшей в форму УПД. Например, в ней мог быть отражены:

- сведения о наличии или отсутствии претензий;

- данные о документах, оформленных покупателем (заказчиком) при получении товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Строка 18 Ответственный за правильное оформление факта

хозяйственной жизни

Здесь указывают должность, Ф.И.О. лица, которое отвечает за правильное оформление сделки со стороны покупателя. Если таких лиц несколько, то необходимо ввести дополнительные строки (18а, 18б и т.д.) для указания должности, Ф.И.О. этих лиц.

Если таковым является лицо, поставившее подпись в строке 15 Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял , то в строке 18 можно указать только сведения о его должности и Ф.И.О. без повторения подписи.

Строка 19 Наименование экономического субъекта -

составителя документа

Здесь могут быть указаны наименование и реквизиты организации или ИП, составившего документ со стороны покупателя.

Речь в данном случае идет об организации (ИП), которая ведет бухгалтерский учет организации-покупателя на основании договора.

В случае когда субъект, принимавший участие в составлении документа, проставляет на УПД печать со своим полным наименованием, строка 19 может не заполняться.

Регистрация УПД со статусом 1 в книге продаж

и в книге покупок

От редакции. В Приложении N 5 к Письму N ММВ-20-3/96@ приведен описываемый далее автором порядок отражения показателей УПД со статусом 1 в книге покупок и продаж, а также в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур. Этот порядок нацелен на налогоплательщиков, которые реализуют товары (работы, услуги, имущественные права), облагаемые по налоговым ставкам в размере 10 и 18% либо освобождаемые от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ. Рекомендации по отражению показателей даны в разрезе двух ситуаций для продавца: в день совершения факта хозяйственной жизни (ситуация 1), а также при составлении УПД как перед, так и непосредственно после окончания совершения факта хозяйственной жизни (ситуация 2).

Для покупателя в этом Приложении приведены особенности составления и использования УПД со статусом 1 , позволяющие определить дату получения этого документа.

Учет у продавца

Счета-фактуры регистрируются в ч. 1 журнала учета полученных и выданных счетов-фактур по дате их выставления (п. 3 разд. II Приложения 3 к Постановлению Правительства РФ N 1137). При регистрации показатель из строки 1 УПД переносится в журнал в графу 6 Дата составления счета-фактуры .

Продавец обязан регистрировать счета-фактуры в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 разд. II Приложения 5 к Постановлению Правительства РФ N 1137). Моментом определения налогового обязательства является день отгрузки товаров, работ, услуг, имущества (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

При реализации товаров (работ, услуг) счет-фактура выставляется не позднее 5 календарных дней считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ).

На практике возможны две ситуации.

Ситуация 1: УПД составлен продавцом непосредственно в день совершения факта хозяйственной жизни, то есть:

- в день передачи товара (груза) покупателю или в день доставки товара (груза) покупателю;

- в день передачи имущественного права;

- в день оказания услуг, а при длящихся услугах - в последний день налогового периода (Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-06/142);

- в день сдачи заказчику результатов выполненных работ (и в тех случаях, если созданная (обработанная, переработанная) в ходе работ вещь передавалась для перевозки в более ранние сроки).

В этой ситуации даты составления и выставления счета-фактуры покупателю будут совпадать. Поэтому никаких проблем при регистрации УПД в ч. 1 журнала учета счетов-фактур и книге продаж у продавца не возникнет.

УПД регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и книге продаж в том налоговом периоде, к которому относится дата его выставления. При этом дата выставления УПД (строка 11 Дата отгрузки, передачи (сдачи) ) совпадает с датой составления УПД (строка 1). Исключением являются случаи сдачи работ, когда моментом определения налоговой базы является дата их приемки (строка 16). При передаче результатов работ в графу 2 Дата выставления счета-фактуры ч. 1 журнала переносится показатель из строки 16 УПД.

Пример 3. Организация 26 ноября г. заключила договор подряда с обществом на выполнение ремонтных работ. Вместо акта выполненных работ и счета-фактуры продавцом (производителем работ) 30 ноября г. был составлен УПД.

Фактически работы были закончены 30 ноября (строка 11 УПД), а приняты заказчиком 4 декабря (строка 16 УПД).

Продавец зарегистрировал УПД в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за IV квартал г. следующим образом:

- в графе 2 Дата выставления была указана дата 04.12. (из строки 16 УПД);

- в графе 6 Дата составления счета-фактуры была указана дата 30.11. (из строки 1 УПД).

Помимо этого, продавец зарегистрировал УПД в книге продаж за IV квартал г. в графе 1 Дата и номер счета-фактуры продавца он указал дату 30.11. (строка 1 УПД).

Ситуация 2: УПД составлен продавцом перед или непосредственно после окончания совершения факта хозяйственной жизни.

В этой ситуации датой выставления счета-фактуры является дата отгрузки товаров (передачи выполненных работ, оказанных услуг), указанная в строке 11 УПД. Следовательно, регистрировать в журнале учета и книге продаж такой УПД необходимо в том налоговом периоде, к которому относится дата, указанная в строке 11 УПД, за исключением случаев передачи результатов работ, когда дата выставления счета-фактуры определяется по дате, указанной в строке 16.

Пример 4. Организация А 25 ноября г. заключила договор купли-продажи с обществом В. Вместо накладной по форме ТОРГ-12 и счета-фактуры 30 ноября г. в адрес покупателя был оформлен УПД. Фактически товар был отгружен 1 декабря г. получен покупателем 2 декабря.

Продавец зарегистрировал УПД в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за IV квартал г. следующим образом:

- в графе 2 Дата выставления была указана дата 01.12. (из строки 11 УПД);

- в графе 6 Дата составления указана дата 30.11. (из строки 1 УПД).

Помимо этого, продавец зарегистрировал УПД в книге продаж за IV квартал г. в графе 1 Дата и номер счета-фактуры продавца он указал дату 30.11. (строка 1 УПД).

Учет у покупателя

Покупатель должен регистрировать полученные счета-фактуры в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке по дате получения (п. 10 разд. II Приложения 3 к Постановлению Правительства РФ N 1137). Эта дата определяется на основании показателя по строке 16 Дата получения (приемки) УПД. Показатель из строки 16 УПД переносится в графу 2 Дата получения ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а показатель из строки 1 - в графу 6 Дата составления счета-фактуры ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

По мере возникновения права на налоговые вычеты счета-фактуры регистрируются в книге покупок (п. 2 разд. II Приложения 4 к Постановлению Правительства РФ N 1137). При использовании УПД дата получения счета-фактуры и дата принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг) совпадают (строка 16). Показатель из строки 16 УПД переносится в графу 4 Дата принятия на учет товаров (работ услуг), имущественных прав книги покупок, а показатель из строки 1 УПД - в графу 2 Дата и номер счета-фактуры продавца книги покупок.

Пример 5. Используем условия примера 3.

Покупатель зарегистрировал УПД в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за IV квартал г. следующим образом:

- в графе 2 Дата получения была указана дата 04.12. (из строки 16 УПД);

- в графе 6 Дата составления счета-фактуры - дата 30.11. (из строки 1 УПД).

Покупатель зарегистрировал УПД в книге покупок за IV квартал г.:

- в графе 2 Дата и номер счета-фактуры продавца он указал дату 30.11. (из строки 1 УПД);

- в графе 4 Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав указал дату 04.12. (из строки 16 УПД).

А теперь проиллюстрируем примером порядок регистрации у покупателя в ситуации, когда УПД составлен продавцом непосредственно после окончания совершения факта хозяйственной жизни.

Пример 6. Используем условия примера 4.

Покупатель зарегистрировал УПД в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за IV квартал г. следующим образом:

- в графе 2 Дата получения была указана дата 02.12. (из строки 11 УПД);

- в графе 6 Дата составления счета-фактуры - дата 30.11. (из строки 1 УПД).

Покупатель зарегистрировал УПД в книге покупок за IV квартал г. следующим образом:

- в графе 2 Дата и номер счета-фактуры продавца он указал дату 30.11. (из строки 1 УПД);

- в графе 4 Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав указал дату 02.12. (из строки 11 УПД).

Отражение показателей УПД со статусом 1 в налоговом учете

От редакции. Порядку отражения показателей УПД со статусом 1 в налоговом учете в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ посвящено Приложение N 6 Письма N ММВ-20-3/96@. Оно содержит рекомендации как для продавца, так и для покупателя. При этом в сноске к Приложению указано, что при использовании УПД только в качестве учетного документа (статус 2 ) учет оформленной таким образом операции для целей налогообложения осуществляется в общем порядке, что не требует пояснений применительно к специфике использования УПД.

Учет у продавца

Доходы от реализации товаров отражаются в налоговом учете на основании УПД в зависимости от условий договора.

Если право собственности на товар переходит к покупателю в момент передачи продавцом покупателю или перевозчику товаров, то доходы продавец признает на дату оформления отпуска груза, указанную по строке 11 Дата отгрузки, передачи (сдачи) .

Если право собственности на товар переходит в момент вручения вещи покупателю, то доходы продавец признает на дату получения груза, указанную по строке 16 Дата получения (приемки) .

Пример 7. Используем условия примера 4, дополнив их числовыми показателями. Организация А по договору купли-продажи реализовала обществу В пять металлических дверей по цене 23 600 руб. за штуку, в том числе НДС 3600 руб.

По условиям договора право собственности на товар переходит к покупателю на дату получения груза. Выручку от реализации товара организация А отражает в бухгалтерском и налоговом учете 2 декабря г. (по дате, указанной в строке 16 УПД). При этом в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 118 000 руб. (23 600 руб. x 5 шт.) - отражена выручка от реализации металлических дверей;

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет Расчеты по НДС ,

- 18 000 руб. (20 000 руб. x 5 шт. x 18%) - начислена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

Доходы от реализации выполненных работ или оказанных услуг продавец признает по наиболее позднему показателю из указанных по строкам 1, 11 или 16.

Учет у покупателя

На основании УПД покупатель может учесть при расчете налога на прибыль расходы на приобретение материалов, товаров, основных средств, имущественных прав, на получение результатов работ и на потребление услуг. При этом дата признания соответствующего расхода не может быть ранее даты, указанной по строке 16 Дата получения (приемки) .

Пример 8. Вновь используем условия примера 4.

По условиям договора право собственности на товар переходит к покупателю на дату получения груза. Поступление металлических дверей общество В отразит в бухгалтерском и налоговом учете 2 декабря г. (по дате, указанной в строке 16 УПД). При этом в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 41 Кредит 60

- 100 000 руб. (118 000 - 18 000) - приняты на учет металлические двери;

Дебет 19 Кредит 60

- 18 000 руб. - выделена сумма НДС, указанная продавцом в УПД;

Дебет 68, субсчет Расчеты по НДС , Кредит 19

- 18 000 руб. - сумма НДС предъявлена к налоговому вычету.

Источники:
forum.klerk.ru, soaryw.emprendersinriesgos.com, www.glavbukh.ru, ajur-servis.ru

Следующие:


21 ноября 2018 года

Комментариев пока нет!
Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа: код подтверждения

Популярное

  • Образец приказа об оказании материальной помощи в связи с болезнью Как грамотно составить заявление на оказание материальной помощи?Главная Образцы документов Как грамотно составить заявление на оказание материальной помощи?Ситуации в жизни бывают разные, никто не застрахован от

  • Приказ о проведении тематической проверки в доу образец Скачать:Предварительный просмотр:ПРОГРАММА ТЕМАТИЧЕСКОГО КОНТРОЛЯОрганизация сюжетной игрыСроки:  21 января – 23 январяг.Исполнители:  заведующий Григорьева Г.П. старший воспитатель Музурова Н.Н.Цель: определить эффективность воспитательно – образовательной работы в ДОУ

  • Объяснительная о потере пропуска образец Лапо А.М. юрист на сайте Рябченко И.В.юрист на сайте Морозкина Т.А.юрист на сайте Сурикова Т.И.юрист на сайте Грибов Ю.В.юрист на сайте Шумихина Т.Я.юрист на сайте Панфилов

  • Образец возражения на регрессный иск Исковое заявление о взыскании в порядке регрессаРегрессный иск в штатском праве требование кредитора о возврате валютной суммы, которую он уплатил третьему лицу по вине должника. Защита

  • Образец приказа о награждении почетной грамотой в честь юбилея Как внести запись в трудовую книжку работника о награждении почетной грамотойСодержание статьиИнформация, которая фиксируется в трудовой книжке, дает полезные сведения о рабочем и его деятельности. Любая

  • Журнал 907 приказ Форма 039-/у «Журнал работы функциональной диагностики» утв.приказом №907 от 23.11. годаА4. Форма 088/у утв. Приказом МЗ РК №308 от 31.03.2004г (Направление на медико-социальную экспертизу)А4. Форма 001-4/у

  • Недавно добавленные материалы:

  • Договор аренды помещения между юридическими лицами образец АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ЗАКЛЮЧАЕМЫЙ МЕЖДУ ДВУМЯ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИг. Санкт-Петербург ___________ _____ г.ООО ____________, именуемое в дальнейшем Арендодатель, в лице генерального директора ________________, действующей

  • Договор аренды помещения под магазин образец Источники: Договор аренды цеха образец Простой образец договора аренды

  • Договор аренды подъемника образец Раздел: Образцы документовТип документа: ПаспортДля того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.ВНИМАНИЮ ВЛАДЕЛЬЦА ПОДЪЕМНИКА!1.

  • Договор аренды образец рб по состоянию на 25 января 2005 годаДоговор аренды оборудования№_____ Город ____________ _____ ____________ 200 _

  • Договор аренды оборудования с последующим выкупом образец Приложение N ___к Договору аренды оборудованияс последующим выкупомN ___ от "___"________ ___ г.__________________, именуем__ в дальнейшем "Арендодатель", в лице __________________, действующ__ на основании __________________,

  • Договор аренды программного обеспечения образец ДОГОВОРна разработку программного обеспечения"___"_________ ____ г.____________________________________________________________, именуем____ в дальнейшем "Заказчик", в лице ____________________________________________, действующ__ на основании ________________________,