Акт передачи давальческих материалов образец
Акт приема-передачи отходов давальческого сырья
Приложение
к Договору ______________________
N _____ от "__"__________ ____ г.
Акт приема-передачи отходов давальческого сырья
__________, именуем___ в дальнейшем "Заказчик", в лице __________, действующ___ на основании __________, с одной стороны, и __________, именуем___ в дальнейшем "Переработчик" (или: "Подрядчик"), в лице __________, действующ___ на основании __________, с другой стороны, именуемые вместе "Стороны", а по отдельности "Сторона", оформили настоящий Акт о нижеследующем:
1. В соответствии с п. ___ Договора __________ N ___ от "__"__________ ____ г. Переработчик (или: Подрядчик) передал, а Заказчик принял следующие отходы сырья, материалов, брак готовой продукции:
Оформляем передачу материалов на давальческой основе
Организация учитывает строительные материалы на счете 10-8. Ей передаются материалы на давальческой основе подрядчику, осуществляющему строительные работы. Как организации отразить это в бухгалтерском учете?
Согласно п. 1 ст. 740 ГК РФ по договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену.
При этом договором строительного подряда может быть предусмотрено, что обеспечение строительства в целом или в определенной части осуществляет заказчик (п. 1 ст. 745 ГК РФ).
Отметим, что передача материалов подрядчику в переработку подразумевает, что право собственности на них остается за Вашей организацией (п. 1 ст. 220, ст. 703 ГК РФ).
Для целей бухгалтерского учета материалы, переданные организацией для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты их стоимости и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ (изготовленной продукции), определены как давальческие материалы (п. 156 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания)).
В момент передачи материалов Ваша организация должна оформить накладную на отпуск материалов на сторону по форме N М-15, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а, с пометкой "давальческие материалы".
Поскольку при передаче своих материалов подрядчику для переработки (обработки, выполнения работ, изготовления продукции) как давальческих право собственности на них не переходит к подрядчику, стоимость таких материалов организация с баланса не списывает, а учитывает на счете 10, субсчет 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону". На это указывается и в п. 157 Методических указаний.
Подрядчик обязан использовать предоставленные Вашей организацией материалы экономно и расчетливо. После окончания работы он обязан представить отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия Вашей организации уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у него неиспользованного материала (п. 1 ст. 713 ГК РФ).
Поскольку унифицированная форма отчета не утверждена, стороны могут согласовать ее при заключении договора подряда либо подрядчик разрабатывает ее самостоятельно. При этом нужно соблюдать требования к реквизитам, установленные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Передача подрядчиком выполненных работ Вашей организации оформляется Актом выполненных работ по форме N КС-2 и справкой по форме N КС-3, утвержденным постановлением Росстата от 11.11.1999 N 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ".
Отметим, что порядок отражения в формах N КС-2 и N КС-3 стоимости давальческих материалов данным документом не регламентируется. На практике строительные организации при использовании давальческих материалов в Акт выполненных работ по форме N КС-2 включают отдельный справочный раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. Этот раздел заполняется на основании отчета об израсходованных материалах заказчика (давальческих материалов). В окончательную сумму по акту стоимость израсходованных давальческих материалов не включается. Справка по форме N КС-3 заполняется без учета стоимости материалов генподрядчика. В форме N КС-3 перечень и стоимость давальческих материалов не приводится.
Таким образом, Ваша организация в течение всего времени осуществления подрядчиком строительных работ учитывает переданные в переработку материалы на субсчете 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону". По окончании работ на основании отчета подрядчика и Акта выполненных работ по форме N КС-2 затраты на переработку и стоимость материалов относятся на счета учета затрат (08 "Вложения во внеоборотные активы", 20 "Основное производство" и т.п.).
Таким образом, в бухгалтерском учете у Вашей организации операции передачи и списания материалов отражаются следующими записями:
Дебет 10, субсчет 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" Кредит 10, субсчет 10-8 "Строительные материалы"
- переданы материалы в переработку подрядчику (основание - накладная по форме N М-15)
Дебет 08, 20, и т.д. Кредит 10, субсчет 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону"
- списаны материалы на изготовление готовой продукции (основание - отчет подрядчика и Акт выполненных работ по форме N КС-2).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Макаренко Елена
Первичные Документы для оформления по давальческой схеме
Добрый день, Уважаемые.
Подскажите пожалуйста какие именно нужны первичные документы по переработке давальческого сырья.
Вычитал такой списочек:
1) Выписывает Заказчик Акт приема-передачи материалов Переработчику для переработки.doc - этот документ вместе с формой М-15 должен передаваться давальцем при передаче материалов в переработку. Документ обязателен для составления.
Основанием для принятия к учету давальческого сырья у переработчика является накладная от заказчика по форме М-15
2) Выписывает Заказчик Накладная на передачу сырья Переработчику (M-15) - с этим сопроводительным документом, составляемым Давальцем, материал (сырье) передается Переработчику для переработки. Документ обязателен для составления. а также товарно-транспортная накладная, железнодорожная квитанция и т.п.
Внимание! Во избежание претензий и разногласий в графе Основание формы N М-15 необходимо указать, что сырье передается «На давальческих условиях по договору №……»
3) Выписывает Переработчик Приходный ордер для материалов, товаров и пр. (М-4) - этим документом оформляется поступление материалов на склад Переработчика на основании полученной от Давальца накладной М-15 и акта приема-передачи материалов.
4) Выписывает Переработчик Отчёт об использовании полученного сырья - установлена обязанность исполнителя (переработчика) представить собственнику сырья (и готовой продукции)
5) Выписывает Переработчик Акт приема-передачи выполненных работ с указанием стоимости Давальцу.doc - этот акт составляется каждый раз при передаче готовой продукции от Переработчика Давальцу.
6) Выписывает Переработчик Накладная на передачу сырья Давальцу (M-15) Готовая продукция передается Давальцу вместе с накладной по форме М-15, составляемой Переработчиком (аналогично тому, как это делается при получении Переработчиком материалов - накладная имеет ту же форму, а акт имеет свою форму - для передачи готовой продукции). Документ обязателен для составления.
7) Выписывает Переработчик -Переработчик на общих основаниях должен выставить давальцу счет-фактуру.
Очень смущает 6 пункт, в котором говорится что переработчик обязан выписать М-15, просто смутил тот факт, что ведя учёт в 1С 8.1 эту форму М-15 можно распечатать только давальцу т.е. вкладка Производство, далее вкладка -Передача в переработку на сторону и там же документ с одноимённым названием. Вы уж меня простите за тягомотину и долгие объяснения, просто очень хочется делать всё правильно и грамотно, а знаний пока маловато. Подскажите, всё ли правильно указал в списке и нужно ли нам (мы переработчики) выдавать нашему давальцу накладную М-15. Огромное спасибо за помощь.
Производство из давальческого сырья - учет у Давальца и Переработчика
Looking
Доброго времени суток!
Просьба подсказать по документообороту по схеме с давальческим сырьем - что из форм обязательно? какие из форм реализовывали в учетном ПО?
Looking
1)Заказчик выписывает «Акт приема-передачи материалов» Переработчику для переработки - этот документ вместе с формой М-15 должен передаваться давальцем при передаче материалов в переработку. Документ обязателен для составления.
Основанием для принятия к учету давальческого сырья у Переработчика является накладная от Заказчика по форме М-15
2) Заказчик выписывает «Накладная на передачу сырья Переработчику (M-15)» - с этим сопроводительным документом, составляемым Давальцем, материал (сырье) передается Переработчику для переработки. Документ обязателен для составления. а также товарно-транспортная накладная, железнодорожная квитанция и т.п.
Внимание! Во избежание претензий и разногласий в графе "Основание" формы N М-15 необходимо указать, что сырье передается «На давальческих условиях по договору №……»
3) Переработчик выписывает «Приходный ордер для материалов, товаров и пр. (М-4)» - этим документом оформляется поступление материалов на склад Переработчика на основании полученной от Давальца накладной М-15 и акта приема-передачи материалов.
4) Переработчик выписывает «Отчёт об использовании полученного сырья» - установлена обязанность исполнителя (переработчика) представить собственнику сырья (и готовой продукции)
5) Переработчик выписывает «Акт приема-передачи выполненных работ» с указанием стоимости Давальцу - этот акт составляется каждый раз при передаче готовой продукции от Переработчика Давальцу.
6) Переработчик выписывает «Накладная на передачу сырья Давальцу (M-15)» Готовая продукция передается Давальцу вместе с накладной по форме М-15, составляемой Переработчиком (аналогично тому, как это делается при получении Переработчиком материалов - накладная имеет ту же форму, а акт имеет свою форму - для передачи готовой продукции). Документ обязателен для составления.
7) Переработчик на общих основаниях должен выставить давальцу счет-фактуру.
Давалец
1. «Акт приема-передачи материалов»
2. «Накладная на передачу сырья Переработчику (M-15)» (в графе "Основание" формы N М-15 необходимо указать, что сырье передается «На давальческих условиях по договору №……»)
Переработчик
1. «Приходный ордер для материалов, товаров и пр. (М-4)»
2. «Отчёт об использовании полученного сырья»
3. «Акт приема-передачи выполненных работ»
4. «Накладная на передачу сырья Давальцу (M-15)» на готовую продукцию
Бухгалтер 911 >> Ресурсы >> Статьи >> Бухгалтерский учет >> «Давал» по-украински: ликбез для заказчика и переработчика
«Давал» по-украински: ликбез для заказчика и переработчика
Поводом для написания статьи послужили вопросы, заданные бухгалтером предприятия, которое изготавливает металлоконструкции из давальческого сырья заказчика. Прозвучали такие вопросы: обязательно ли доля сырья в стоимости готовой продукции должна составлять не менее 20 %? Как оформить документы на передачу готовой продукции? Как вести учет?
Что ж, давайте вместе разберемся в этих вопросах.
Влада КАРПОВА . налоговый эксперт, канд. экон. наук, сертифицированный бухгалтер-практик (CAP)
Какой договор считается давальческим
Давальческим сырьем считаются сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, которые являются собственностью одного субъекта хозяйствования (заказчика) и передаются другому субъекту хозяйствования (производителю) для производства готовой продукции. Эта продукция (ее часть) возвращается собственнику сырья или по его поручению другому лицу. Такое определение давальческому сырью дает п.п. 14.1.41 НКУ.
Что касается определения операции с давальческим сырьем . то его на данный момент можем обнаружить только в п.п. 14.1.134 НКУ. Это операция по переработке (обработке, обогащению или использованию) давальческого сырья (независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов (операций)) с целью получения готовой продукции за соответствующую плату. Там же уточняется, что к операциям с давальческим сырьем относятся операции, в которых сырье заказчика на конкретном этапе его переработки составляет не менее чем 20 % общей стоимости готовой продукции.
Это определение «перешло» в НКУ из Закона № 327. Однако после того, как последний утратил силу (с 01.06.12 г.), соответствующие правки в НКУ внесены не были. В итоге здесь сохранился «анахронизм». Внимание! Однозначно можно утверждать, что упомянутое определение операции с давальческим сырьем может использоваться исключительно в налоговых целях . Сейчас это влияет на следующее:
• по таким договорам предприятия не имеют права применять нулевую ставку обложения налогом на прибыль (п.п. 2.14 п. 154.6 НКУ)
• возможность применять спецрежим по НДС (п. 209.6 НКУ)
• акцизный налог (в случае его взимания) уплачивается налоговым агентом (переработчиком), а не заказчиком (п. 212.2 НКУ).
В остальной части налогообложение давальческих операций не будет зависеть от того, какой процент сырья заказчика (больше 20 % или меньше) используется в изготовлении продукции.
В ГКУ договоры давальческой переработки отдельно не выделены и регламентируются общими положениями главы 61 «Подряд».
Такие договоры могут быть отнесены к договорам подряда с выполнением работы из материала заказчика (ст. 840 ГКУ). В соответствии с ч. 2 ст. 840 ГКУ в договоре на переработку давальческого сырья должны быть указаны такие сведения:
• нормы расходов материала
• сроки возврата остатка материала и основных отходов
• ответственность подрядчика за невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей. Важный момент . во избежание «налоговых» неприятностей в до¬говоре следует четко указать, что право собственности на передаваемые переработчику материалы принадлежит заказчику. Кроме того, желательно указать залоговую стоимость материалов как в договоре, так и в первичных документах (накладных, актах приема-передачи материалов (продукции)). Если заказчик расплачивается с переработчиком давальческим сырьем (материалами) или готовой продукцией, в договоре необходимо указать также их цену и количество. При этом возможны такие варианты:
• в договоре сразу предусматривается, что расчет проводится сырьем (готовой продукцией). В этом случае имеет место бартерный договор (п.п. 14.1.10 НКУ)
• в договоре указан расчет денежными средствами за работу переработчика, а впоследствии стороны договариваются о проведении взаимозачета по обязательствам заказчика в части оплаты работы переработчика с его обязательствами по другому договору купли-продажи сырья (готовой продукции). Такой договор не считается бартерным, поскольку обязательства засчитываются по разным договорам.
После выполнения работы переработчик обязан предоставить заказчику отчет об использовании материала и вернуть его остаток (ч. 1 ст. 840 ГКУ).
Осторожно: договор о переработке давальческого сырья относится к договорам на выполнение работ . При этом изготовленная продукция для заказчика не считается собственной продукцией (см. письмо ГНАУ от 14.02.07 г. № 1440/6/23-8019). Поэтому в этом случае заказчик не может воспользоваться льготными нормами из ч. 1 ст. 9 Закона об РРО касаемо продажи продукции без РРО с оформлением приходных кассовых ордеров.
Налоговый учет у переработчика
Налог на прибыль . Поскольку право собственности на материалы заказчика к переработчику не переходит, отсутствует операция продажи товаров (п.п. 14.1.202 НКУ). Поэтому переработчик не отражает такие материалы в учете по налогу на прибыль.
В доходы включают только сумму вознаграждения за выполненные работы по дате составления акта или другого документа, подтверждающего факт выполнения работ, в частности отчета переработчика (п. 137.1 НКУ). На эту же дату переработчик может отразить и расходы, связанные с выполненной работой по переработке материалов (п. 138.4 НКУ).
Если согласно условиям заключенного договора переработчик получает в качестве оплаты за выполненную работу материалы или готовую продукцию, то они включаются в расходы либо на дату отражения доходов от их продажи (п. 138.4 НКУ), либо на дату иного использования в собственной хозяйственной деятельности (п. 138.5 НКУ).
НДС. Ввиду того, что право собственности к переработчику на материалы (готовую продукцию) к переработчику не переходит, эта операция не считается поставкой (п.п. 14.1.191 НКУ). Соответственно на учет по НДС операция получения материалов и передачи готовой продукции не влияет.
Налоговые обязательства по НДС у переработчика возникают в части выполненных работ по первому событию, наступившему ранее (п. 187.1 НКУ):
• на дату составления акта или другого документа, подтверждающего факт выполнения работ, в частности отчета переработчика
• на дату поступления денежных средств на банковский счет или в кассу переработчика.
На эту дату переработчик выписывает налоговую накладную на стоимость выполненных работ. Важно! Если в качестве расчета за выполненные работы переработчик получает материалы (готовую продукцию), то на дату их получения у него возникает право на налоговый кредит при наличии налоговой накладной. Единый налог. Здесь прежде всего следует учесть, что физическое лицо — плательщик единого налога группы 2 не имеет права оказывать услуги по переработке продукции из давальческого сырья субъектам хозяйствования, которые находятся на общей системе налогообложения (п.п. 2 п. 291.4 НКУ). На это обращают внимание и налоговики (консультация в категории 107.03 ЗІР ГФСУ).
Базой обложения единым налогом является сумма денежных средств, поступившая переработчику в качестве оплаты за выполненные работы. Важный момент: бартерные договоры единщикам запрещены (п. 291.6 НКУ). Очень опасно проводить им и операции взаимозачета. Поэтому в договорах с единщиками важно предусматривать исключительно денежную оплату за выполненные работы. Налоговый учет у заказчика
Налог на прибыль. Заказчик не отражает в налоговом учете операцию передачи материалов переработчику по тем же причинам, что и переработчик — нет факта продажи (п.п. 14.1.202 НКУ). На сумму выполненных работ заказчик увеличивает стоимость переданных материалов (п. 138.6 НКУ), а затем в общем порядке отражает расходы по такой готовой продукции:
• на дату отражения дохода от ее реализации (п. 138.4 НКУ) либо
• на дату использования готовой продукции в собственной хозяйственной деятельности (п. 138.5 НКУ).
Если в качестве расчета за выполненные работы переработчику передаются материалы (готовая продукция), на дату такой передачи у заказчика возникает доход (п. 137.1 НКУ), при этом себестоимость материалов (готовой продукции) он может включить в расходы (п. 138.4 НКУ).
НДС. Заказчик не отражает в учете по НДС операции передачи материалов на переработку, что подтверждают и налоговики (консультация в категории 101.06 ЗІР ГФСУ).
В общем случае заказчик получает право на налоговый кредит по НДС по работам, выполненным переработчиком, на дату первого события, наступившего ранее (п. 198.2 НКУ):
• на дату составления акта или другого документа, подтверждающего факт выполнения работ, в частности отчета переработчика
• на дату перечисления денежных средств на банковский счет или в кассу переработчика.
Если в качестве расчета за выполненные работы переработчику передаются материалы (готовая продукция), у заказчика на дату такой передачи возникают налоговые обязательства по НДС.
Бухгалтерский учет
Учет у переработчика. Полученные от заказчика материалы и принадлежащую ему готовую продукцию переработчик отражает на забалансовом счете 022 «Материалы, принятые для переработки». При этом для облегчения контроля имеет смысл завести аналитику на этом счете, к примеру, открыть субсчета:
• 0221 «Давальческое сырье на складе»
• 0222 «Давальческое сырье, переданное в производство»
• 0223 «Готовая продукция из давальческого сырья» (на этом счете учет ведется по залоговой цене исходного сырья).
Все расходы, связанные с выполнением работ по переработке давальческого сырья, переработчик отражает на счете 23 «Производство». На дату подписания акта или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, переработчик показывает доход от выполнения работ.
Если в качестве оплаты за выполненные работы переработчик получает от заказчика материалы (готовую продукцию), он приходует их в обычном порядке на дату получения на счетах запасов в зависимости от дальнейшего предназначения.
Учет у заказчика. Переданные в переработку материалы отражают на субсчете 206 «Материалы, переданные в переработку». По мнению Минфина, изложенному в письме от 22.06.07 г. № 31-34000-10-16/12889, расходы на переработку сырья, которые оплачиваются сторонней организации на основании договора, подписанного акта выполненных работ (за вычетом непрямых налогов, возмещаемых предприятию), отражаются по дебету счетов, на которых ведется учет изделий (сырья), которые получены из переработки. То есть на сумму выполненных работ сразу увеличивается стоимость готовой продукции и заказчик не отражает выполненные переработчиком работы на счете 23.
Пример. Заказчик передал в переработку 200 м металлопроката для изготовления металлоконструкций. Себестоимостью металлопроката составила 50 грн. за 1 м (залоговая стоимость —120 грн. с НДС). Из этих материаллов было изготовлено 20 ед. металлоконструкций. Стоимость выполненных работ составила 1200 грн. с НДС.
Расчеты осуществляются:
1) в денежной форме
2) металлопрокатом по цене 120 грн. с НДС за 1 м (10 м).
Учет операций с давальческим сырьем
Источники:
, , , ,
Следующие образцы:
25 апреля 2024 года
Комментариев пока нет!Другие статьи:
Образец приказа о смене фамилии главного бухгалтераПопулярное
Образец приказа о полномочиях заверять документы Заверение копий документов в личном делеНэт | 22.03. 17:51Добрый день! Недавно устроилась на новую работу. Так вот в практике работавших до меня 
Образец заполнения заявления на выдачу инн Заявление на получение ИННЗаявлением на получение ИНН называется официальное обращение нескольких лиц или одного гражданина к должностному лицу, в государственный орган, администрацию 
Делопроизводство образцы приказов в беларуси Помощь: Проверка правильности составления приказов по личному составу (общие вопросы, прием на работу)ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ ПРИКАЗОВ ПО ЛИЧНОМУ СОСТАВУ (ОБЩИЕ ВОПРОСЫ, ПРИЕМ Недавно добавленные материалы:
Договор аренды помещения между юридическими лицами образец АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ЗАКЛЮЧАЕМЫЙ МЕЖДУ ДВУМЯ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИг. Санкт-Петербург ___________ _____ г.ООО ____________, именуемое в дальнейшем Арендодатель, в лице генерального директора ________________, действующей Договор аренды помещения под магазин образец Источники: Договор аренды цеха образец Простой образец договора аренды Договор аренды подъемника образец Раздел: Образцы документовТип документа: ПаспортДля того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.ВНИМАНИЮ ВЛАДЕЛЬЦА ПОДЪЕМНИКА!1. Договор аренды образец рб по состоянию на 25 января 2005 годаДоговор аренды оборудования№_____ Город ____________ _____ ____________ 200 _ Договор аренды оборудования с последующим выкупом образец Приложение N ___к Договору аренды оборудованияс последующим выкупомN ___ от "___"________ ___ г.__________________, именуем__ в дальнейшем "Арендодатель", в лице __________________, действующ__ на основании __________________, Договор аренды программного обеспечения образец ДОГОВОРна разработку программного обеспечения"___"_________ ____ г.____________________________________________________________, именуем____ в дальнейшем "Заказчик", в лице ____________________________________________, действующ__ на основании ________________________, 
Форма приказа о продлении срока трудового договора
Приказ минстроя об утверждении форм раскрытия информации организациями
Образец приказа о продлении отпуска в связи с больничным