Приказ фнс об утверждении формы сведений о доходах физических лиц

Бланк формы 2-НДФЛ за и год

Сведения о доходах физических лиц № 2-НДФЛ за и год представляются по форме и в формате, утвержденными Приказом ФНС России от 17.11.г. № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 06.12.г. № ММВ-7-3/909@ и приказа ФНС России от 14.11. № ММВ-7-3/501@

Коды стандартных вычетов которые следует применять в справках 2-НДФЛ за и год

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-3/909@ от 6 декабря года «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17 ноября г. N ММВ-7-3/611@» внес изменения в форму 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год».

Так, в частности, документ утверждает новые коды стандартных налоговых вычетов в зависимости от очередности ребенка.

Так стандартный вычет в размере 400 рублей (код 103) – с года отменяется.

Стандартный вычет на ребенка в размере 1000 рублей (код 108) в и годах теперь зависит от очередности ребенка.

Стандартный вычет на первого ребенка (новый код 114) в году составит 1000 рублей, в году – 1400 рублей.

Стандартный вычет на второго ребенка (новый код 115) в году составит также 1000 рублей, в году – 1400 рублей.

Стандартный вычет на третьего ребенка и каждого последующего (новый код 116) в году составит 3000 рублей, в году – 3000 рублей.

Вычет на ребенка-инвалида, который раньше предоставлялся в размере 2000 руб. (код 109), по новым правилам составляет 3000 рублей (код 117), в – 3000 рублей.

В случае если родитель единственный или второй родитель отказался от вычетов, вычеты на детей по-прежнему предоставляются в двойном размере. Новые коды таких вычетов также указаны в новом приказе.

Ограничение суммы дохода, до которого предоставляются вычеты, остается прежним – 280 000 рублей.

Отчетность по форме 2-НДФЛ

Автор: Веслава Шамрей, консультант по налогообложению и бухгалтерскому учету «Емерджинг Маркетс Груп»

Все организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие заработную плату и иные доходы своим работникам и иным физическим лицам, являются налоговыми агентами по уплате налога на доходы физических лиц.

Ежегодно, по результатам истекшего налогового периода на основании п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме. форматам и в порядке. которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сведения о доходах физических лиц предполагает подготовку следующего пакета документов:

справки 2-НДФЛ на каждого работника;

реестр НДФЛ (2 экз.).

Данные сведения можно предоставлять как в бумажном, так и в электронном виде. Форма предоставления утверждена Приказом ФНС России от 16.09.11 №ММВ-7-3/576@

Сведения в бумажной форме можно подать, только при условии если численность работников, по которым представляется отчетность, менее 10 человек. К пакету справок необходимо приложить реестр сведений в 2-х экземплярах, заверенный подписью и печатью.

Сведения в электронном виде подаются в формате и по форме, официально утвержденными Приказом ФНС России от 17.10.10 №ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 06.12.11 №ММВ-7-3/909@.

Программы по сдаче сведений о доходах физических лиц можно скачать на официальном сайте налоговой инспекции. Так же есть встроенные программные средства в программах 1С, по подготовке и сдаче отчетности по электронным средствам связи.

В одном файле, утвержденного XML-формата может быть не более 3000 документов. Если документов больше, формируются несколько файлов. Кроме того, подготавливаются сопроводительные реестры в двух экземплярах в бумажном виде на каждый файл.

В случае если за налоговый период не было начислений работникам, лучше предоставить в налоговые службы письмо в свободной форме, где будет сказано, что за налоговый период заработная плата не начислялась и не выплачивалась.

Справка 2-НДФЛ. так же как и реестр к ней не является налоговой декларацией, поэтому возможна лишь административная ответственность в виде штрафа (ст. 15.3 Кодекса Административных правонарушений).

Штраф налагается за:

отказ от представления,

представление в искаженном виде,

несвоевременное представление.

Размер штрафа составит:

300 - 500 руб. для должностных лиц организации, которая является налоговым агентом.

100 - 300 руб. для налоговых агентов – физических лиц;

Если же виновником признают самого налогового агента (организацию, индивидуального предпринимателя), а не конкретное должностное лицо, то, начиная со 2 сентября года, с организации взимается штраф в размере 200 руб.(ранее – 50 руб.) за каждую непредставленную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Еще раз напоминая, что в данном случае по ст. 119 НК РФ штраф назначить не могут, так как справка по форме 2-НДФЛ не является налоговой декларацией.

По сравнению с годом, в форме справок 2 НДФЛ за год были внесены следующие изменения:

справка по доходам, выплаченным одному физическому лицу, но облагаемым по разным ставкам, составляется одна. Разделы 3, 4 и 5 данной справки заполняются отдельно для каждой из ставок. Справка может быть из несколько страниц.

увеличен перечень кодов доходов, полученных по операциям с ценными бумагами.

увеличен и обновлен перечень кодов стандартных налоговых вычетов, сумм уменьшающих налоговую базу в соответствии со ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы удержанного и перечисленного налога

При заполнении справки 2-НДФЛ может возникнуть вопрос, что указывать в строках 5.3-5.5 «сумма налога начисленного, удержанного и перечисленного»?

Если с начисленным налогом все ясно, то сумма удержанного и перечисленного налога вызывает некоторые сомнения.

- В соответствии с рекомендациями в Письме ФНС России от 12.01.12 №ЕД-4-3/74 сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь года, которая будет перечислена в январе года, включается в справку за год.

- Правильно удержанный, но излишне уплаченный НДФЛ в справке не указывается. Данная переплата не считается налогом, как таковым. И ее не разрешается направлять в счет будущих платежей по НДФЛ. Это подтверждает Письмо ФНС России от 04.07.11 №ЕД-4-3/10764.

После сверки с налоговой эта сумма может быть возвращена обратно на расчетный счет организации.

- В ситуации когда удержано НДФЛ у работника больше начисленного следует вернуть излишек работнику в безналичном порядке в течении 10 дней после обнаружения данного факта, в соответствии со ст. 231 НК РФ. Зачитывать в счет удержаний года нельзя. Если возврат на момент подготовки передачи сведений 2 НДФЛ не произведен, сумма излишне удержанного указывается в строке 5.6 справки.

Наличие обособленных подразделений

На основании п. 7 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения. обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумму НФДЛ, подлежащую уплате в бюджет, определяют исходя из дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Так же, как уже было указано выше, на основании п. 2 ст. 230 НК РФ «Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц». Соответственно, сведения о доходах физических лиц обособленными подразделениями сдаются в территориальные налоговые инспекции, в которых данные подразделения зарегистрированы. Головной офис представляет сведения по месту уже своего месторасположения. На это не влияет наличие отдельного баланса и расчетного счета у подразделений.

А так же данную точку зрения, в ответ на многочисленные вопросы налогоплательщиков, не устает повторять заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов налогоплательщиков РФ господин Разгулин С.В. «Организация, являющаяся налоговым агентом и имеющая обособленное подразделение, сведения о доходах физических лиц в отношении работников обособленного подразделения организации представляет по местуучета организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения». Об этом можно прочитать в Письмах Минфина РФ от 16.12.11 №03-04-06/3-348, от 21.09.11 №03-04-06/3-229 и от 21.09.11 №03-04-06/3-230, от 08.09.11 №03-04-05/1-644, от 15.09.11 №03-02-07/1-328,от 02.09.11 №03-02-07/1-315 , от 25.08.11 №03-03-06/1/518. №03-04-06/8-341 от 04.12.12, №03-04-06/8-345 от 07.12.12.

Если в течение календарного года физическое лицо, о доходах которого заполняется Справка, получало доходы от работы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований, то о его доходах заполняется несколько Справок (по количеству административно-территориальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы (Письмо ФНС РФ №ЕД-4-3/20473@ от 05.12.12 ).

В пункте 1.1 раздела 1 справки 2-НДФЛ необходимо отражать ИНН и КПП. А обособленное подразделение в этом месте указывает через знак дроби ИНН головного офиса и свой КПП. Пункт 1.3 раздела 1 «Код ОКАТО» справки 2-НДФЛ обособленными подразделениями указывается код того административно-территориального образования, на территории которого оно зарегистрировано.

В статье использованы документы:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.00 №117-ФЗ. В ред. от 30.12.12, с изм. и доп. с 01.01.13

Кодекс об Административных правонарушениях от 30.12.01 №195-ФЗ. В ред. от 23.02.13.

Приказ ФНС РФ от 06.12.11 №ММВ-7-3/909@ "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.10 №ММВ-7-3/611@".

Приказ ФНС России от 16.09.11 №ММВ-7-3/576@Приказ ФНС РФ от 16.09.11 №ММВ-7-3/576@ "Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц".

Приказ ФНС РФ от 17.11.10 №ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников". В ред. от 06.12.11.

Редакции

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 8 декабря года № ММВ-7-11/617@

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по методологическому обеспечению работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.

1. В пункте 1 после слов "распространяется на налоговых агентов" дополнить словами ", за исключением сведений, представляемых налоговыми агентами, в порядке, установленном статьей 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации ,".

3. В пунктах 3. 24. 27. 28 по тексту слова "квалифицированной электронной подписи" заменить словами "усиленной квалифицированной электронной подписи".

4. В пунктах 4. 21. 28 по тексту слова "специализированного оператора связи" заменить словами "оператора электронного документооборота".

5. Пункт 5 дополнить абзацем следующего содержания: "Уточненные Сведения представляются по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения.".

6. В пункте 6 слова "дискетах 3,5"," исключить.

7. В пункте 7 слова "на электронных носителях" заменить словами "в электронной форме".

8. В пунктах 9. 26 слова "отчетный год" заменить словами "отчетный налоговый период".

11. Пункт 11 дополнить абзацем следующего содержания: "Форматный контроль заключается в проверке Сведений на соответствие формату справки о доходах физических лиц за 20__ год по форме 2-НДФЛ, утвержденному ФНС России и действующему в соответствующем налоговом периоде.".

12. В пунктах 13. 19 после слов "либо направляются по почте" дополнить словами "в течение десяти рабочих дней с даты приема Сведений".

13. В наименовании раздела IV слова "электронном виде" заменить словами "электронной форме".

14. В пункте 20 слова "Федеральным законом от 10.01.2002 № 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 2, ст.127; 2007, № 46, ст.5554)," исключить.

15. В абзаце первом пункта 21 слова "или через интернет-сайт ФНС России" исключить.

16. Пункт 22 изложить в следующей редакции: "22. Квалифицированные сертификаты ключей электронной подписи участникам информационного обмена выдаются Удостоверяющими центрами, аккредитованными Министерством связи и массовых коммуникаций Российской Федерации.".

17. Пункт 23 изложить в следующей редакции: "23. Представление Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном применении сертифицированных Федеральной службой безопасности Российской Федерации средств криптографической защиты информации, совместимых со средствами криптографической защиты информации, используемыми в налоговом органе.".

18. В абзаце втором пункта 28 слова "в соответствии с утвержденным форматом" заменить словами "в соответствии с форматом, утвержденным ФНС России,".

19. В пункте 29 после слов "В течение" дополнить словом "рабочих".

20. В пункте 30 слова "и зафиксированные в Реестре, сформированном налоговым органом" исключить.

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В СЛУЧАЕ НЕВОЗМОЖНОСТИ УДЕРЖАТЬ С ФИЗЛИЦА ИСЧИСЛЕННУЮ СУММУ НДФЛ

При разработке программного обеспечения ''ТестИФНС'' функция приема в электронном виде сведений о сумме задолженности налогоплательщика, представленных налоговыми агентами согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, не закладывалась.

Об этом Письмо ФНС РФ от 18.09.2008 N 3-5-03/513@.

Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Обязанность налогового агента сообщать о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика в налоговый орган в письменном виде обусловлена необходимостью наличия в налоговом органе по месту жительства физического лица доказательной базы для обеспечения процедуры взыскания с налогоплательщика не удержанного налоговым агентом налога на доходы физических лиц.

Обязательной формы для подачи таких сведений законодательством о налогах и сборах Российской Федерации не предусмотрено.

Вместе с тем в п. 3 Приказа ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ ''Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц'' (в редакции изменений и дополнений, утвержденных Приказом ФНС России от 20.12.2007 N ММ-3-04/689@) (далее - Приказ)) рекомендовано налоговым агентам при направлении в налоговые органы указанных сведений использовать форму N 2-НДФЛ ''Справка о доходах физического лица за 200_ год'', утвержденную указанным Приказом.

Сведения о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика, поступившие от налогового агента в соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса, налоговые органы направляют по месту жительства данного налогоплательщика.

Взыскание налога в таком случае с учетом положений п. 5 ст. 228 Кодекса осуществляется налоговым органом по месту жительства налогоплательщика.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, которое налогоплательщику должен направить налоговый орган. В этом уведомлении исходя из данных, представленных налоговым агентом, указана сумма налога, которую налогоплательщик обязан уплатить в общеустановленном порядке.

Следует учесть, что представление сведений в налоговый орган о невозможности удержать с физического лица исчисленную сумму налога не освобождает налогового агента от обязанности представлять сведения по форме N 2-НДФЛ в отношении данного физического лица и по итогам налогового периода в порядке, установленном п. 2 ст. 230 Кодекса.

В соответствии с Порядком формирования и ведения информационного ресурса ''Сведения о физических лицах'', утвержденным Приказом ФНС России от 20.10.2006 N САЭ-4-04/125дсп (в ред. Приказа ФНС России от 19.07.2007 N ВЕ-4-04/22дсп), информационный ресурс ''Сведения о физических лицах'' формируется на основании сведений о доходах физических лиц, представленных налоговыми агентами в налоговые органы в соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса. При этом загрузка в информационный ресурс ''Сведения о физических лицах'' сведений о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика, представленных налоговыми агентами в налоговые органы согласно п. 5 ст. 226 Кодекса, не предусмотрена.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения " при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Предоставление справки о доходах физического лица

Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Крым обращает внимание руководителей организаций и индивидуальных предпринимателей, которые зарегистрировались в соответствии с нормами действующего Российского законодательства в году и осуществляющие выплаты физическим лицам - налогоплательщикам обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом . по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.2 ст.230 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Приказом ФНС России от 17.11. года № ММВ-7-3/611@ (ред.от 14.11.) утверждены формы и форматы сведений о доходах физических лиц и порядок их заполнения, согласно которым Сведения о доходах физических лиц предоставляются налоговым агентом по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__год» по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Крым рекомендует не нарушать действующее законодательство Российской Федерации и предоставить налоговую отчетность в установленные сроки.

Последнее обновление: 21 января , 10:12

Источники:
blankplus.ru, www.emg-russia.com, www.26-2.ru, subschet.ru, nijno.rk.gov.ru

Следующие:

24 апреля 2024 года

Комментариев пока нет!

Другие статьи:

Образец долговой расписки с процентами

Приказ об утверждении форм учетной документации

Образец приказа о переходе на контракт

Недавно добавленные материалы:

Договор аренды помещения между юридическими лицами образец АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ЗАКЛЮЧАЕМЫЙ МЕЖДУ ДВУМЯ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИг. Санкт-Петербург ___________ _____ г.ООО ____________, именуемое в дальнейшем Арендодатель, в лице генерального директора ________________, действующей

Договор аренды помещения под магазин образец Источники: Договор аренды цеха образец Простой образец договора аренды

Договор аренды подъемника образец Раздел: Образцы документовТип документа: ПаспортДля того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.ВНИМАНИЮ ВЛАДЕЛЬЦА ПОДЪЕМНИКА!1.

Договор аренды образец рб по состоянию на 25 января 2005 годаДоговор аренды оборудования№_____ Город ____________ _____ ____________ 200 _

Договор аренды оборудования с последующим выкупом образец Приложение N ___к Договору аренды оборудованияс последующим выкупомN ___ от "___"________ ___ г.__________________, именуем__ в дальнейшем "Арендодатель", в лице __________________, действующ__ на основании __________________,

Договор аренды программного обеспечения образец ДОГОВОРна разработку программного обеспечения"___"_________ ____ г.____________________________________________________________, именуем____ в дальнейшем "Заказчик", в лице ____________________________________________, действующ__ на основании ________________________,

Может быть Вас заинтересует:

Образец возражения на исковое заявление третьего лица

Доверенность в мвд от юридического лица образец

Образцы приказов по доу