коррекция зрения
Главная » Документы по матерям

Приказ о выплате дивидендов единственному учредителю образец


Анонсы

С 1 января текущего года изменился порядок привлечения на работу иностранных граждан. В нововведениях поможет разобраться Яна Метелева . юрист и консультант по вопросам трудового законодательства.

Новости и аналитика Правовые консультации (практика) Бухучет и отчетность В ООО имеется остаток нераспределенной прибыли - 2 млн. руб. в том числе за год - 500 тыс. руб. Учредитель ООО планирует при утверждении годового отчета за год распределить на выплату дивидендов 1 млн. руб. Годовой отчет будет готов 15.02.. Когда его можно утверждать - 15.02. или только в марте год? В каком периоде отражать начисление дивидендов - за год или за I квартал года? Когда можно начать выдачу дивидендов (в момент утверждения отчета или позже)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Годовой отчет за  год может быть утвержден не ранее 1 марта  года.

Начисление дивидендов отражается в бухгалтерском учете на дату принятия общим собранием участников (единственным учредителем) решения о выплате дивидендов. Если решение будет принято в марте  года, то начисление дивидендов отразится в отчете за I квартал  года.

Дивиденды могут быть выплачены только по итогам утверждения годового отчета.

Обоснование вывода:

Сроки утверждения годового отчета. Выплата дивидендов

Порядок распределения прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью предусмотрен ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ).

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

При этом Закон N 14-ФЗ не содержит ограничений по распределению между участниками общества в текущем году прибыли прошлых лет.

Решение о распределении чистой прибыли общества между участниками принимается общим собранием участников общества (пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ).

В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ).

При этом унифицированной формы решения не существует.

Однако в любом случае оформление документа о принятом решении (например, протокола) в письменном виде обязательно.

В нем указывается повестка дня и принятые решения, например:

об установлении размера дивидендов, подлежащих выплате; о форме выдачи дивидендов; о сроке выдачи.

На основании протокола издается приказ о выплате дохода учредителю, который и будет основанием для проведения расчетов.

Единственный участник может рассмотреть вопрос о распределении прибыли прошлых лет в любое время, поскольку согласно ст. 39 Закона N 14-ФЗ при принятии решений единственным участником общества по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, положения ст.ст. 34, 35, 36, 37, 38 и 43 Закона N 14-ФЗ не применяются, за исключением положений, касающихся сроков проведения годового (очередного) общего собрания участников общества.

В силу ст. 34 Закона N 14-ФЗ очередное общее собрание участников общества проводится в сроки, определенные уставом общества, но не реже чем один раз в год.

Уставом общества должен быть определен срок проведения очередного общего собрания участников общества, на котором утверждаются годовые результаты деятельности общества. Указанное общее собрание участников общества должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.

Следовательно, несмотря на то что годовой отчет будет готов 15 февраля  года, утвердить его можно не ранее 1 марта  года.

Порядок (в том числе и сроки) и форма выплаты распределенной суммы прибыли участникам общества Законом N 14-ФЗ не регламентируются и, следовательно, могут быть определены собранием участников (единственным учредителем) самостоятельно. Учитывая, что распределение чистой прибыли производится на основании решения, принимаемого общим собранием участников общества (решением единственного учредителя), такой порядок необходимо прописать в решении общего собрания участников (единственного учредителя) (при условии, что указанный порядок не определен уставом). В связи с тем, что порядок выплаты сумм прибыли (в том числе и срок выплаты) по итогам года устанавливается решением общего собрания участников общества (решением единственного учредителя), дивиденды могут быть уплачены только по итогам утверждения годового отчета (не ранее марта).

Отражение начисленных дивидендов в годовой отчетности

Решение о выплате дивидендов по результатам деятельности за год относится к категории событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность (п.п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98 "События после отчетной даты" (далее - ПБУ 7/98). При этом в отчетном периоде записи в бухгалтерском учете не производятся. Запись, отражающая это событие, осуществляется в общем порядке (абзацы 1, 4 п. 10 ПБУ 7/98). Следовательно, если в  году принято решение о выплате дивидендов за  год, то бухгалтерские записи о начислении дивидендов необходимо сделать в  году.

Дата объявления дивидендов - момент объявления общим собранием участников (единственным учредителем) организации решения о предстоящей выплате дивидендов. Таким образом, именно с этой даты у общества возникает обязательство по выплате дивидендов. Следовательно, суммы объявленных, но не выплаченных дивидендов являются, по сути, кредиторской задолженностью общества. Исходя из требований п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", в соответствии с которым все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий, обязательство о выплате дивидендов, принятое обществом, должно быть отражено в учете соответствующей записью, а именно - на дату принятия решения о выплате дивидендов общим собранием участников, независимо от срока их выплаты.

Кроме того, организация также должна отразить сумму дивидендов в "Расчете налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)", подлежащем отражению в Листе 03 Декларации по налогу на прибыль, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Титова Елена

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Дивиденды учредителю ООО: учет, налоги, документы

Документооборот

Распределение прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью регламентировано Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками. Решение об определении части прибыли, распределяемой между участниками ООО, принимается общим собранием участников общества.

При этом должны соблюдаться все обязательные условия для начисления и выплаты дивидендов, предусмотренные ст. 29 Закона N 14-ФЗ.

Условие о том, как распределяется чистая прибыль общества - раз в квартал, раз в полугодие или раз в год, должно содержаться в уставе общества.

Согласно п. 2 ст. 7 Закона N 14-ФЗ, общество может быть учреждено одним лицом, которое становится его единственным участником. При этом решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ).

Унифицированной формы документа, которым оформляется принятое единоличное решение о распределении соответствующей части прибыли общества, не существует. Однако в любом случае составление документа о принятом решении (например протокола) в письменном виде обязательно.

В нем указывается повестка дня и принятые решения, например:

- об установлении размера дивидендов, подлежащих выплате;

- о форме выдачи дивидендов;

- о сроке выдачи.

На основании протокола составляется приказ о выплате дохода учредителю, который и будет основанием для проведения расчетов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ дивиденды, полученные от российских организаций, относятся к доходам от источников в РФ.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Если источником дохода налогоплательщика (физического лица), полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму НДФЛ отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ, в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ (п. 2 ст. 214 НК РФ).

В п. 2 ст. 275 НК РФ установлен зачетный метод исчисления налогов с доходов от капитала. Его суть заключается в том, что налог (налог на прибыль и НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 214 НК РФ) рассчитывается не со всей суммы выплачиваемых дивидендов, а за вычетом дивидендов, которые получены самим налоговым агентом.

Данные доходы облагаются налогом по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).

Удержание НДФЛ организацией производится в момент фактической выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ). В свою очередь, суммы удержанного НДФЛ перечисляются в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счета организации в банке на счета физических лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение), бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с Положением.

Начисление годовых дивидендов по результатам деятельности организации за отчетный год признается событием после отчетной даты (п.п. 3, 5 ПБУ 7/98 "События после отчетной даты"). Поэтому начисление годовых дивидендов раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие (абзацы 1, 4 п. 10 ПБУ 7/98).

Поскольку в рассматриваемом случае учредитель также является генеральным директором (т.е. сотрудником организации), на наш взгляд, начисление дивидендов следует отражать по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Таким образом, на дату принятия учредителем решения в бухгалтерском учете на основании Инструкции при применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, отражаются следующие операции:

Дебет 84 субсчет "Прибыль к распределению" Кредит 84 субсчет "Прибыль на выплату дивидендов"

- отражено распределение прибыли на выплату дивидендов;

Дебет 84 субсчет "Прибыль на выплату дивидендов" Кредит 70

- отражена задолженность перед учредителем по выплате дивидендов;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"

- удержан НДФЛ;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 51

- перечислен НДФЛ, удержанный с начисленных дивидендов;

Дебет 70 Кредит 51 (50)

- дивиденды перечислены на расчетный счет (выданы через кассу).

Порядок расчета и выплаты дивидендов участнику ООО

Просмотров: 885

Распределение прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью (далее - Общества) регламентировано Федеральным законом от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ).

Согласно ст. 28 Закона N 14-ФЗ общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Согласно п. 2 ст. 7 Закона N 14-ФЗ, общество может быть учреждено одним лицом, которое становится его единственным участником. При этом решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ).

Таким образом, единственный учредитель Общества может принять решение о распределении части чистой прибыли в свою пользу и отразить данный факт в решении единственного участника Общества.

Если говорить о периодичности выплат, то можно сказать, что выплату дивидендов чаще 1 раза в год (то есть не только по окончании отчетного года, но и в течение налогового периода, в рассматриваемом случае — по итогам полугодия), могут позволить себе только те организации, которые имеют устойчивое финансовое положение. В противном случае, организация может столкнуться с тем, что при выплате дивидендов по итогам промежуточной отчетности, по результатам работы за год в целом получит убыток.

Для принятия решения о распределении прибыли необходимо учитывать ограничения, установленные ст. 29 Закона N 14-ФЗ:

Общество НЕ ВПРАВЕ ПРИНИМАТЬ РЕШЕНИЕ о распределении своей прибыли между участниками общества:

- до полной оплаты всего уставного капитала общества;

- до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника общества в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

- если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;

- если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;

- в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Общество НЕ ВПРАВЕ ВЫПЛАЧИВАТЬ участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:

- если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;

- если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;

в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

По прекращении указанных обстоятельств Общество обязано выплатить участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками Общества уже принято.

То есть, до момента принятия решения о распределении прибыли Общества необходимо рассчитать стоимость его чистых активов. Отметим, что определять стоимость чистых активов по итогам финансового года необходимо и в целях соблюдения требований п. 3 ст. 20 Закона N 14-ФЗ. Согласно указанной норме Общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке в случае, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала. Если же стоимость чистых активов Общества окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного п. 1 ст. 14 Закона N 14-ФЗ на дату государственной регистрации общества, Общество подлежит ликвидации.

В соответствии с п. 3 ст. 20 Закона N 14-ФЗ стоимость чистых активов Общества определяется в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами.

Чистые активы - это балансовая стоимость имущества организации, уменьшенная на сумму его обязательств. Порядок расчета чистых активов утвержден приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10н/03-6/пз. Правила расчета чистых активов, которые установлены для акционерных обществ, должны применяться и обществами с ограниченной ответственностью. Стоимость чистых активов определяется по последнему утвержденному в установленном порядке бухгалтерскому балансу общества.

Отметим, что в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее — Закон N 129-ФЗ) организации, перешедшие на УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

Согласно ст. 28 Закона N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество вправе принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками Общества. Следовательно, независимо от используемой Обществом системы налогообложения базой для исчисления дивидендов является чистая прибыль налогоплательщика (см. также письмо УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 N 18-11/3/02103@).

Понятие "чистая прибыль" Законом N 14-ФЗ не определено.

В соответствии с ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" под "чистой прибылью" принято понимать конечный финансовый результат деятельности организации по состоянию на отчетную дату, определяемый по данным бухгалтерского учета, за вычетом причитающихся за счет прибыли в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей.

Таким образом, организации, применяющие УСН, должны определять подлежащую распределению чистую прибыль на основании данных бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н) с использованием метода начислений. На это не раз указывали в своих разъяснениях и специалисты Минфина РФ (см. письма Минфина РФ от 17.01.2008 N 03-04-06-01/6, от 15.12.2005 N 03-11-04/2/154).

Таким образом, если бухгалтерский учет в организации не велся, то для целей определения величины чистой прибыли и чистых активов его следует восстановить.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Согласно ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Организация, применяющая УСН, не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

То есть, выплачивая дивиденды физическому лицу-резиденту РФ, она будет выступать в роли налогового агента по НДФЛ (ст. 214 НК РФ). Налоговая ставка при этом устанавливается в размере 9 % (п.4 ст. 224 НК РФ). Налог начисляется только при фактической выплате дивидендов.

Учитывая, что при выплате дивидендов участникам организации взаимоотношений по трудовым и гражданско-правовым договорам не возникает, поэтому, на дивиденды, выплачиваемые участникам организации, которая применяет УСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются (см. письмо ФНС от 31.01.2006 N 04-1-03/43; письма УФНС России по г. Москве от 21.02.2007 N 21-18/157, от 13.07.2006 N 18-11/3/62088с и от 11.04.2007 N 18-11/3/033384@).

На суммы выплачиваемых дивидендов не начисляются и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (см. п. 18 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ (утв. постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

Поскольку начисление и выплата дивидендов будет производиться организацией и в будущем, то она должна будет и впоследствии вести бухгалтерский учет.

Данную операцию в бухгалтерском учете следует отразить записями:

Дебет 84 - Кредит 70 (75) — начислены дивиденды учредителю-работнику организации (не являющемуся работником организации) на основании решения единственного участника-учредителя;

Дебет 70 (75) - Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДФЛ" - удержан НДФЛ с сумм, выплаченных учредителю (работнику организации) по ставке 9 %;

Дебет 70 (75) - Кредит 50 (51) - произведена выплата дивидендов (за минусом суммы удержанного налога);

Дебет 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДФЛ" — Кредит 51 — уплачена в бюджет сумма удержанного НДФЛ.

ВЫВОД:

С целью выплаты дивидендов Общество должно совершить следующие действия:

1. Восстановить бухгалтерский учет.

2. Определить стоимость чистых активов Общества.

3. Проверить соблюдение требований ст. 29 Закона N 14-ФЗ, дающих право на принятие решения о распределении прибыли между участниками Общества.

4. Определить размер чистой прибыли Общества по данным бухгалтерского учета.

5. Отразить в решении единственного участника факт принятия решения о распределении части чистой прибыли в свою пользу.

6. Проверить соблюдение требований ст. 29 Закона N 14-ФЗ, дающих право на выплату участнику Общества части прибыли, решение о распределении которой уже принято.

7. Выплатить сумму начисленных дивидендов (при фактической выплате следует начислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ).

Инструкция по начислению и выплате дивидендов

Для выплаты дивидендов в сервис нужно отразить:

2. Раз в полгода;

3. Раз в год.

Срок принятия решения о выплате доли прибыли по итогам квартала не установлен (если срок не предусмотрен уставом общества). Поэтому Вы можете принять решение о выплате дивидендов как сразу по окончании квартала (т.е. в месяце, следующем за истекшим кварталом), так и в более поздние сроки.

Порядок распределение годовый дивидендов определяется на очередном общем собрании, которое по закону проводится не ранее двух месяцем после окончания года. Срок принятия решения о выплате годовых дивидендов законодательно не установлен (срок, как правило, оговаривается в уставе общества).

На практике, многие организации производят распределение прибыли по сформированной бухгалтерской отчетности (годовой или промежуточной) не дожидаясь проведения очередного собрания, поскольку законодательством не установлено штрафных санкций за выплату дивидендов по итогу года (квартала) ранее очередного собрания учредителей.

При этом, какой из способов распределения дивидендов выбрать, решать Вам, однако по закону дивиденды следует выплачивать после проведения общего собрания, на котором утверждается бухгалтерская отчетность.

Утвержденные суммы дивидендов должны быть выплачена в течении 60 дней с даты принятия решения о распределении прибыли.

Для выплаты дивидендов необходимо оформить:

1. Бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах).

2. Протокол общего собрания учредителей (решение единственного учредителя) утверждающего выплату дивидендов за определенный год(квартал) в определенной сумме.

3. Приказ о выплате дивидендов (в свободной форме).

С суммы выплаченных дивидендов уплачивается только НДФЛ по ставке 9% (с 01.01. - 13%), по реквизитам для перечисления НДФЛ за сотрудников, по месту регистрации ООО. По истечению отчетного периода (года) следует включить данные суммы в отчет 2-НДФЛ, который подается в налоговую до 1 апреля года, следующего за отчетным годом.

Внимание! Начиная с выплаты годовых дивидендов за г. ставка НДФЛ по ним составляет 13%.

Приказ о выплате дивидендов единственному учредителю образец

Выдача дивидендов основным средством приобретенным до перехода на УСН.

При выдаче дивидендов основными средствами (ОС) важно, когда они были приобретены: до перехода на УСН или после . Учет ОС, приобретенных (сооруженных, изготовленных) до перехода на упрощенную систему налогообложения, регламентируется пунктом 2.1 статьи 346.25 и подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

На дату смены налогового режима определяется остаточная стоимость ОС. Она равна разнице между первоначальной стоимостью ОС и величиной амортизации, начисленной в соответствии с главой 25 НК РФ. Остаточ-ная стоимость списывается в расходы при УСН равномерно в течение одного или нескольких налоговых периодов - в зависимости от срока полезного использования ОС.

В зависимости от срока полезного использования объекты в налоговом учете под-разделяются на три категории:

со сроком до трех лет включительно - в этом случае остаточная стоимость списывается в течение первого года применения упрощенной системы;

от трех до 15 лет включительно - здесь остаточная стоимость списывается в течение трех лет: в первый год учитывается 50% остаточной стоимости, во второй год 30%, в третий 20%;

свыше 15 лет - остаточная стоимость равномерно списывается в течение десяти лет.

В случае передачи ОС в качестве дивидендов так же надо учитывать следующее.

Если передается объект ОС со сроком полезного использования не более 15 лет, и с момента учета расходов по нему еще не прошло трех лет, то согласно абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ необходимо:

1. пересчитать налоговую базу по налогу при УСН налогу за весь период пользования таким ОС с момента учета соответствующих расходов до даты реализации (передачи) данного имущества с учетом положений гл. 25 НК РФ;

2. уплатить дополнительную сумму налога и пени.

При истечении 3-лет, пересчитывать расходы не нужно

Если передается объект основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, и с момента его приобретения 10 лет еще не прошло, то необходимо пересчитать налоговую базу по налогу при УСН, уплатить налог и пени (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ), а если 10 лет уже прошло, то этого делать не нужно.

Так же нужно скорректировать налог при УСН, если на дату передачи основного средства сменился объект налогообложения по УСН с «доходы минус расходы» на "доходы".

Передача объекта ОС в счет выплаты дивидендов является реализацией в соответствии со ст. 39 НК РФ. При применении УСН выручка от продажи объекта ОС учитывается в составе доходов от реализации. Величина дохода определяется как сумма дивидендов, распределенная в пользу участника и оплаченная передачей объекта ОС (п. 1 ст. 346.15, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.12.2009 N 03-11-09/405).

ООО «Балт» применяющее УСН «доходы минус расходы» по итогам г. полу-чило чистую прибыль в размере 180000 руб. по данным бухгалтерского учета и начислило дивиденды в соответствии с решением единственного участника в размере 100% - 180000 руб. По его решению в соответствии с уставом организации в счет дивидендов передается основное средство – легковой автомобиль. Объект ОС эксплуатировался ор-ганизацией более трех лет. Дивиденды объявлены в феврале г. Передача ОС осуще-ствлена в марте месяце. Первоначальная стоимость ОС 1000000 руб. начисленная амортизация 800000 руб. Отразить начисление и выплату дивидендов.

В бухгалтерском учете передача объекта ОС участнику в счет причитающихся ему дивидендов отражается записью по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета 75, субсчет 75-2, на сумму причитающихся ему дивидендов, подлежащих выплате в натуральной форме. При этом для учета выбытия объектов ОС к счету 01 "Основные средства" может открываться суб-счет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбы-вающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта ОС списывается со счета 01 в дебет счета 91, суб-счет 91-2 "Прочие расходы".

Выручка от продажи объекта ОС учитывается в составе доходов от реализации, оп-ределяемого как сумма дивидендов, распределенная в пользу участника и оплаченная пе-редачей объекта ОС – 180000 руб.

Наша организация уменьшает полученные доходы на расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы в виде сумм начисленных организацией дивидендов отсутствуют в этом списке, следовательно, они не учитываются в целях налогообложения.

В нашем случае передается объект ОС, расходы на приобретение которого полностью учтены в целях налогообложения (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3, абз. 8 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, повторно указанные расходы не признаются. С момента учета расходов на приобретение объекта ОС до даты его реализации прошло более трех лет. Поэтому наша организация не обязана пересчитывать налоговую базу по налогу на УСН за весь период пользования объектом ОС до даты его реализации с учетом положений гл. 25 НК РФ.

Сумма НДФЛ рассчитывается исходя из ставки 9%, отражается по дебету счета 75, субсчет 75-2, в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом, т.е. ООО "Балт" за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при их фактической выплате (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть удержание суммы НДФЛ организация производит в момент фактической выплаты дивидендов (Письмо Минфина России от 11.01.2006 N 03-05-01-04/1).

Однако в данном случае доход выплачен в натуральной форме, без выплаты денежных средств. Т.о. налог следует удерживать при выплате иных доходов и перечислять в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счет налогоплательщика (п. 6 ст. 226 НК РФ). В случае удержания налога из заработной платы максимальный размер такого удержания составляет 50% (ст.138 ТК РФ).

Если же в течение 12 месяцев удержать налог невозможно, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать на-лог и сумме задолженности налогоплательщика (п.5 ст.226 НК РФ).

В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:

Отражена задолженность перед участником в сумме причитающихся ему дивидендов на основании Решения единственного учредителя и Приказа о выплате дивидендов.

Д 84 К 75-2 180000руб.

Участнику передан объект ОС (выписана Товарная наклад-ная и составлен Акт приема передачи ОС)

Д 75-2 К 91-1 180000руб.

Начислен НДФЛ

Д 75-2 К 68-1 16200руб.

первоначальная стоимость переданного объекта ОС на основании Акта о приеме-передаче ОС

Д 01-в К 01-ос 1000000руб.

Источники:
www.garant.ru, buh.ru, www.law-jus.ru, www.moedelo.org, galinaguselnikova.ru

Следующие:


21 октября 2018 года

Комментариев пока нет!
Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа: код подтверждения

Популярное

  • Образец приказа об оказании материальной помощи в связи с болезнью Как грамотно составить заявление на оказание материальной помощи?Главная Образцы документов Как грамотно составить заявление на оказание материальной помощи?Ситуации

  • Журнал 907 приказ Форма 039-/у «Журнал работы функциональной диагностики» утв.приказом №907 от 23.11. годаА4. Форма 088/у утв. Приказом МЗ РК №308

  • Как писать объяснительную директору школы образец Объяснительная записка в школуЖизнь ребёнка школьного возраста полна всевозможными событиями. Учебная нагрузка, необходимость соблюдать определённые обязанности и дисциплину

  • Образец приказа о переводе работника с временной работы на постоянную Как оформить перевод с временной на постоянную работу МЙЦХОКНА.РУ / thread / Образец приказа о переводе на постоянную

  • Образец приказа о награждении почетной грамотой в честь юбилея Как внести запись в трудовую книжку работника о награждении почетной грамотойСодержание статьиИнформация, которая фиксируется в трудовой книжке, дает

  • Образец возражения на регрессный иск Исковое заявление о взыскании в порядке регрессаРегрессный иск в штатском праве требование кредитора о возврате валютной суммы, которую

  • Недавно добавленные материалы:

  • Договор аренды помещения между юридическими лицами образец АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ЗАКЛЮЧАЕМЫЙ МЕЖДУ ДВУМЯ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИг. Санкт-Петербург ___________ _____ г.ООО ____________, именуемое в дальнейшем Арендодатель, в лице генерального директора ________________, действующей

  • Договор аренды помещения под магазин образец Источники: Договор аренды цеха образец Простой образец договора аренды

  • Договор аренды подъемника образец Раздел: Образцы документовТип документа: ПаспортДля того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.ВНИМАНИЮ ВЛАДЕЛЬЦА ПОДЪЕМНИКА!1.

  • Договор аренды образец рб по состоянию на 25 января 2005 годаДоговор аренды оборудования№_____ Город ____________ _____ ____________ 200 _

  • Договор аренды оборудования с последующим выкупом образец Приложение N ___к Договору аренды оборудованияс последующим выкупомN ___ от "___"________ ___ г.__________________, именуем__ в дальнейшем "Арендодатель", в лице __________________, действующ__ на основании __________________,

  • Договор аренды программного обеспечения образец ДОГОВОРна разработку программного обеспечения"___"_________ ____ г.____________________________________________________________, именуем____ в дальнейшем "Заказчик", в лице ____________________________________________, действующ__ на основании ________________________,