Образец приказа о списании просроченной кредиторской задолженности

Просроченная кредиторская задолженность

Образец приказа о списании просроченной кредиторской задолженности Некоторые бухгалтеры забывают о том, что просроченная дебиторская и кредиторская задолженность являются одним из источников доходов, который необходимо вовремя учитывать. Во многих случаях про текущую дебиторскую задолженность не забывают, списывают в расходную часть в установленный срок на основании определенных документов. В некоторых случаях уместна продажа дебиторской задолженности. А вот кредиторка остается без внимания. Некоторые невнимательные бухгалтера, ведя учет одного контрагента, списывают дебиторскую задолженность, а кредиторская задолженность - зависает. В конечном итоге, налоговик вписывает ее в колонку доходы, что приводит к неблагоприятному результату.

Забывчивым налогоплательщикам не стоит рассчитывать на помощь суда

Образец приказа о списании просроченной кредиторской задолженности На заседание Президиума ВАС РФ рассматривался вопрос о просроченной дебиторской задолженности, решением которого является то, что налогоплательщикам необходимо относится к своей отчетности более внимательно, никаких поблажек в суде им нечего ожидать.

Просроченная кредиторская задолженность – это денежные средства, которые не возвратились кредиторам в установленный срок. Систематическое не погашение кредиторской задолженности, с постоянными санкциями, пенями, штрафами, приводит предприятие к неплатежеспособности, а в дальнейшем – к банкротству.

Если задолженность длится более 3 лет (например, оплата за поставленный вам товар), тогда ее необходимо включить в статью доходы. Если же есть подтверждающий документ о том, что клиент согласен со своей задолженностью, подписан акт сверки, тогда в доход она не вписывается, и начинается новый срок давности после перерыва, который является промежутком между старым и новым сроком.

Выявление суммы просроченного кредита

При инвентаризации расчетов просроченная сумма кредиторской задолженности выплывет. По правилам инвентаризацию необходимо проводить поквартально, однако не все соблюдают такие правила, поэтому годовая проверка нужна обязательно. Проводится она перед годовым бухгалтерским отчетом, результаты инвентаризации фиксируются в акте, составленным по форме N ИНВ-17.

Порядок списания просроченной кредиторской задолженности: руководитель предприятия издает приказ о занесение просроченной кредиторской задолженности в доходную часть. Чтобы такого не случалось, проводите проверку счетов хотя бы в конце года.

Образец приказа о списании просроченной кредиторской задолженности Однако и при одноразовой инвентаризации можно пропустить в срок кредиторскую задолженность. Например: во 2 квартале срок давности истекает, а значит, и доходы отражаются в этом квартале, а не в конце декабря, что создаст большие сложности. Некоторые руководители заведомо оставляют списания на потом, но такая тактика не к чему хорошему не приведет, уклониться от уплаты налогов таким способом не получится. Минфин всегда однозначно относится к этому вопросу: просроченная кредиторская задолженность однозначно списывается в доходы по истечению исковой давности в тот же год.

Некоторое время суды относились снисходительно к такой оплошности, вынося положительные решения для организации, в связи с приказом, созданным позже искового срока, что позволяло списать кредиторскую задолженность, а период признания ее в доходы переносился на неопределенный срок. Высший суд уловил такую неправомерную тактику, и установил, что организация не имеет право решать в какой срок списать в доходы просроченную задолженность. Если исковый срок истек, не имеет значения: издан приказ, была ли инвентаризация, в обязательном порядке задолженность должна быть включена в доходы.

Сделайте выводы: своевременно проводите инвентаризационную проверку, и вы исключите многие проблемы.

Понравилась статья про банкротство? Нажми на самую красивую кнопку - расскажи друзьям! Будь первым!

списание дебиторской кредиторской задолженности

списание электронных документов

списание дебиторской кредиторской задолженности

учет списания задолженности списание просроченной задолженности списание спирта правильное списание представительских расходов списание малоценных основных средств списание ос налоговый учет списание запасных частей правила списания списание векселя производственные нормы списания материалов. списание давальческих материалов списание топлива газа, списание бензина без машины списание имущества учреждений списание транспортных расходов, совместная деятельность списание задолженности списание бракованного товара списание документов списание остатков материалов списание просроченной зарплаты. библиотечное списание" нормы списания строительных материалов

списание дебиторской кредиторской задолженности

списание нма. акт списания спецодежды оформить списание материалов

списание дебиторской кредиторской задолженности

списание дебиторской задолженности бланк акта списания товара списание объекта основных средств естественные нормы списания гсм списание н07 4 списание стоимости специальной одежды методы списания списание векселя списание неликвидов списание мбп. списание основных средств упрощенка списание порчи списание сотового телефона списание стекла списание просроченной задолженности списание строительных материалов списание дебиторской кредиторской задолженности . списание тары, списание убытка прошлых лет проводки списание дебиторской задолженности акт списания нереализованных газет акт списания продукции товарные потери уч т оформление списание списание дебиторской кредиторской задолженности акт списания бензина списание дебиторской кредиторской задолженности . списание основных средств упрощенка

списание нма списание малоценных материалов списание дебиторской кредиторской задолженности. списание спец одежды образец акта списания материальных ценностей порядок списания просроченной задолженности, акт списания расходов списание специальной одежды акт списания испорченных списание просроченной дебиторской задолженности списание спец одежды акт списания расходных материалов акт технического осмотра списание образцы приказов списание акт списания оргтехники списание рекламной продукции форма акта списания гсм

форма списание тмц производственные нормы списания материалов списание канцтоваров акт списание программного обеспечения списание 26 счета акт списания скачать списание пени бухгалтерский учет акт списания основных средств задолженность списание процент списания списание дебеторской задолженности 1с списание товара списание материалов ндс: списание бензина. списание долгов автопредприятиям акт списания расходов нормы списания материалов списание основных средств налоговый учет форма акта списания гсм списание енвд списание утилизация акт списания мбп форма акта списания материалов списание изготовление рекламы списание прочих материалов списание аккредитации двойное списание, порядок списания оборудования причины списания ос списание отходов списание транспорта

способы списания - списание безнадежной дебиторской задолженности" списание марок порядок списания основных средств акт списания здания акт списания подарка порядок списания просроченной задолженности списание дебиторской кредиторской задолженности акты списаний малоценки. списание старых пк акт списания трудовых списание запчастей списание периодических изданий, списание специальной одежды списание старых пк списание кормов списание транспорта списание 26 счета, порядок списания дебиторской задолженности подотчет списание гсм, акт списания материалов единовременное списание расходов списание брака образец списание фритюрного масла списание мбп списание подарков организация списания гсм безакцептное списание списание брака списание брака, документальное оформление списания инструмента. списание услуги порядок списания технических средств методы списания строительных материалов списание изготовление рекламы списание дебиторской кредиторской задолженности . документальное оформление списания материалов списание ос проводки списание утилизация порядок списания автотранспорта ос списание стоимости списание общехозяйственных расходов . правила списания материалов списание имущества учреждений: акт списания компьютера акт списания скачать продам под списание авто ваз, заключение списание списание капитала причина списания компьютера, списание имущества порядок списания оборудования проводки списание дебиторской задолженности, списание аккредитации. списание оргтехники списание труб, списание инструментов реферат списание материалов метод фифо списание 1с

нормы списания инвентаря

акт списание газет

списание давальческих материалов

акт списания расходов

списание мпз

строительные нормы списания

акт списания прочих материалов

бланки акт списания тмц

списание временных разниц

Просроченные авансы

Случаи, когда покупатель перечислил продавцу аванс, а товар не забирает и деньги обратно не требует, бывают не так уж часто. Наверное, поэтому многие вопросы, возникающие в такой ситуации, недостаточно урегулированы законодательно.

> Ситуация 1. Организация занимается оптовой торговлей. От покупателя получен аванс, а товар не отгружен. Срок исковой давности прошел, покупатель за товаром не приезжает, и найти его невозможно. С суммы аванса уплачен НДС.

Как поступить с просроченными авансами в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли при списании задолженности начисленный НДС в целях налогообложения прибыли учесть как расход?

Бухгалтерский учет

Аванс, полученный от покупателя, организация учитывает в составе кредиторской задолженности (п. 3 и 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Не реже одного раза в год (по решению руководителя можно чаще) необходимо проводить инвентаризацию кредиторской задолженности (ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, далее — Положение).

Инвентаризационная комиссия подтверждает правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности (подп. «в» п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 № 49).

По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88.

Если в ходе инвентаризации будут выявлены авансы, по которым истек срок исковой давности, они списываются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации (п. 78 Положения).

Просроченная «кредиторка» признается в составе прочих доходов в отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности, в сумме, отраженной в бухгалтерском учете (п. 7, 10.4 и 16 ПБУ 9/99).

При получении аванса организация с его суммы уплатила НДС. При списании кредиторской задолженности в виде аванса сумма налога учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Оформляется это следующими проводками:

Дебет 62 Кредит 91-1

— списана кредиторская задолженность в сумме полученного аванса;

Дебет 91-2 Кредит 62-НДС (или 76-НДС)

— списан НДС, начисленный при получении аванса.

НДС и налог на прибыль

Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ), относятся к внереализационным доходам.

По мнению официальных органов, включать в доходы эти суммы следует в последний день отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (п. 1 письма Минфина России от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894, письмо УФНС России по г. Москве от 04.07.2008 № 20-12/063584).

Проблема в том, что в НК РФ ничего не сказано о том, какую сумму можно включить в доходы — с НДС или без налога. Другой вопрос, с которым сталкивается бухгалтер при учете просроченных авансов: что делать с налогом на добавленную стоимость, уплаченным в бюджет с суммы аванса?

Как ни странно, практически ни одного разъяснения Минфина и ФНС России по этим вопросам нам найти не удалось. Видимо, поэтому обнаружилось такое разнообразие позиций, высказываемых экспертами, аудиторами и другими специалистами.

Версия первая. «Антидискриминационная». В состав доходов включается вся сумма аванса (вместе с уплаченным НДС). При этом сумма уплаченного НДС при списании задолженности учитывается в составе расходов в целях налогообложения прибыли.

Приверженцы этой позиции считают, что при списании кредиторской задолженности НДС можно учесть либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, либо в составе внереализационных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Иной подход, по их мнению, приводит к дискриминации налогоплательщиков в зависимости от способа возникновения кредиторской задолженности.

Дискриминация, по мнению специалистов, придерживающихся данной точки зрения, заключается в следующем. Если признать, что НДС, уплаченный с авансов, при списании кредиторской задолженности в расходы не включается, возникает интересная ситуация.

По общему правилу покупатель, получивший от продавца товары и счет-фактуру, принимает к вычету НДС, не дожидаясь оплаты (п. 1 и 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ). Если покупатель по каким-либо причинам налог к вычету не принял и оплату не перечислил, он вправе при списании кредиторской задолженности учесть суммы НДС, относящиеся к этой задолженности, в составе расходов. Основание — подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Получается, что налогоплательщики, получившие фактически безвозмездно товары, могут принять НДС к вычету либо включить его в расходы. А налогоплательщики, получившие безвозмездно денежные средства (авансы) и уплатившие НДС, не вправе ни принять его к вычету, ни учесть в расходах.

Рассуждения, безусловно, интересные. Но, по нашему мнению, к дискриминации, о которой сказано в п. 2 ст. 3 НК РФ, они никакого отношения не имеют. Пункт 2 ст. 3 НК РФ сформулирован так: «Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев». Вряд ли способ возникновения кредиторской задолженности можно считать таким критерием.

Версия вторая. Трансформационная. Пожалуй, это самая остроумная и неожиданная версия из всех существующих. Она состоит в том, что при включении в доходы аванса с истекшим сроком давности изменяются природа и налоговая квалификация данных средств, значит, изменяется и порядок их налогообложения. Из аванса, облагаемого НДС и не облагаемого налогом на прибыль, они превращаются в безвозмездно полученные средства, не связанные с оплатой товаров.

Безвозмездное получение денежных средств не облагается НДС (ст. 146 НК РФ). Но они включаются во внереализационные доходы в целях исчисления налога на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Таким образом, налог на добавленную стоимость, ранее уплаченный с аванса, должен быть возвращен налогоплательщику как излишне уплаченный и включен в сумму кредиторской задолженности, которая списывается на доходы в целях налогообложения прибыли.

На наш взгляд, налоговики вряд ли по достоинству оценят оригинальность мышления бухгалтера, рискнувшего следовать такой позиции.

Версия третья. Редакционная. По нашему мнению, в состав доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, как и в бухгалтерском учете, включается сумма ранее полученного аванса за минусом суммы, уплаченной в бюджет с данного аванса. При этом налог на добавленную стоимость к вычету не принимается.

Объясняется такая позиция следующим образом. Согласно общим нормам ст. 41 НК РФ сумма НДС, фактически уплаченная в бюджет, не может рассматриваться как экономическая выгода и поэтому не является доходом, облагаемым налогом на прибыль. Кроме того, подп 2 п. 1 ст. 248 НК РФ установлено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю.

Порядок применения вычетов по НДС установлен в ст. 171 и 172 НК РФ. В соответствии с данными нормами НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет при получении аванса, предъявляется к вычету либо в момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), либо в момент возврата аванса (п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ).

В нашей ситуации товар не отгружен, аванс не возвращен. Поэтому на вычет претендовать не приходится.

Подтверждение этому содержится и в письме Минфина России от 06.06.2005 № 03-04-11/127. Финансисты сослались на п. 6 ст. 172, в котором сказано, что вычеты сумм налога, исчисленные с авансов, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (в действующей редакции).

Минфин: всех впускать, никого не выпускать!

Все три перечисленные версии мы отправили в Минфин России и попросили финансистов высказать свое мнение. И получили в ответ еще один вариант решения нашей задачи!

Сергей Крючков, советник Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

«В налоговом учете суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, признаются внереализационным доходом (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Таким образом, в связи с истечением срока исковой давности организация обязана при определении налоговой базы по налогу на прибыль включить в состав доходов сумму ранее полученного аванса. При этом, учитывая, что товар не реализован, положения подп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ на данную операцию не распространяются. В связи с этим сумма ранее полученного аванса включается в состав доходов с учетом суммы НДС.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются суммы налогов и сборов. Списание кредиторской задолженности по полученному авансу является фактом отсутствия реализации.

Согласно подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде суммы налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ. То есть налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму НДС только по кредиторской задолженности по материально-производственным запасам, работам, услугам, списанной в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ в состав внереализационных расходов.

Возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока давности, главой 25 НК РФ не предусмотрена».

Елена Вихляева, консультант отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

«Вычет НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет с сумм авансовых платежей, производится в случае их возврата покупателю (п. 5 ст. 171 НК РФ). Принимая во внимание, что в данном случае суммы авансовых платежей не возвращаются, оснований для принятия к вычету НДС не имеется».

С учетом разнообразия представленных позиций точку в данном вопросе может поставить только ВАС РФ. Но когда это случится — неизвестно.

О значении инвентаризации

Обратим внимание еще на один момент. Как правило, инвентаризацию расчетов организации проводят регулярно. Если же по каким-либо причинам инвентаризация не проводилась и руководитель организации не подписывал приказ о списании просроченной «кредиторки», ее придется включить в доходы, несмотря на то что фактическое списание задолженности происходит на основании акта инвентаризации и приказа.

Такой позиции придерживается большинство арбитражных судов (см. например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14.04.2008 № Ф04-1680/2008(1949-А27-26) и от 02.04.2007 № Ф04-1863/2007(32958-А45-40), Восточно-Сибирского округа от 17.10.2007 № А33-14926/06-Ф02-7876/07, Уральского округа от 15.11.2007 № Ф09-9347/07).

Суды же апеллируют к необходимости проведения ежегодной инвентаризации расчетов и указывают, что в доходы сумму задолженности нужно включать в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности.

Отметим, что, есть и судебные решения, в которых арбитры признают, что, пока задолженность не списана, она не может включаться в доходы. Судьи утверждают, что Налоговый кодекс РФ не содержит указаний по поводу момента учета просроченной кредиторской задолженности (см. постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.09.2007 № А33-12062/06-Ф02- 5493/07 и Западно-Сибирского округа от 09.03.2006 № Ф04-8885/2005(20013-А27-3)).

В постановлении ФАС Центрального округа от 21.08.2008 № А09-6013/07-24 арбитры напомнили, что согласно п. 78 Положения просроченная кредиторская задолженность списывается на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя о списании задолженности. При отсутствии письменного обоснования и приказа у налогоплательщика нет правовых оснований для ее включения в состав внереализационных доходов.

О сроке исковой давности

Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Это срок, в течение которого покупатель вправе потребовать исполнения обязательств. С какого момента его отсчитывать? По общему правилу течение этого срока начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

В отношении договорных обязательств действует правило, изложенное в абз. 1 п. 2 ст. 200 ГК РФ, в соответствии с которым срок исковой давности начинается с момента окончания срока исполнения обязательства. Это правило применимо и к авансам. Так, начало срока давности определяется следующим образом.

Допустим, в договоре с покупателем есть условие, что, получив предоплату, продавец обязан в течение десяти дней произвести отгрузку товара. В этом случае срок исковой давности считаем с 11-го дня.

Однако в договоре может отсутствовать условие о моменте передачи товара. Да и сам договор нередко существует в следующей форме: покупатель перечисляет оптовику аванс, присылает заявку на товар и оптовик привозит товар покупателю (либо приезжает менеджер покупателя и набирает товар на сумму аванса).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 200 ГК РФ по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

По нашему мнению, у кредитора (в данном случае у покупателя) такое право возникает со дня, следующего за днем получения аванса продавцом.

Такой вывод косвенно следует из п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18. В нем, в частности, сказано, что при расчетах за товар платежными поручениями, когда иные порядок и форма расчетов, а также срок оплаты товара соглашением сторон не определен, покупатель должен оплатить товар непосредственно после получения. На наш взгляд, это положение применимо и к продавцу, получившему аванс. Он тоже должен отгрузить товар непосредственно после получения аванса (если иной порядок отгрузки товара не предусмотрен договором).

Обратите внимание, что срок исковой давности может приостанавливаться (такие случаи указаны в ст. 202 ГК РФ) и прерываться. В соответствии со ст. 203 ГК РФ срок исковой давности прерывается, в частности, совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

Действиями должника, свидетельствующими о признании им своего долга, могут быть (письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2007 № 20-12/036354):

— частичная оплата задолженности;

— уплата процентов за просрочку платежа;

— обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа;

подписание акта сверки задолженности, то есть письменное подтверждение признания наличия задолженности;

— заявление о зачете взаимных требований;

— соглашение о реструктуризации долга и т.п.

Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок. То есть если продавец с покупателем, например, подпишут акт сверки, то срок нужно отсчитывать заново — с даты, указанной в акте.

Финансовые расчеты. Как списать кредиторку

Если по каким-либо причинам организация не оплатила полученный товар или не закрыла полученный аванс, у нее образуется кредиторская задолженность. В учете этот долг не может числиться вечно. Рано или поздно его надо списать.

Три года ожиданий

Списывать нужно только просроченную кредиторскую задолженность. Как правило, эта обязанность возникает у организации, когда истекает срок исковой давности – три года, в течение которых гражданское законодательство гарантирует контрагенту защиту его прав (ст. 196 ГК РФ). Списать задолженность раньше этого срока можно лишь в том случае, если вам стало известно о ликвидации вашего кредитора. Документальным подтверждением ликвидации служит выписка из государственного регистрационного реестра.

Поскольку списание кредиторской задолженности приводит к появлению внереализационных доходов, бухгалтер должен четко представлять, что срок исковой давности отсчитывается (п. 2 ст. 200 ГК РФ):

либо со следующего дня после того, как истек срок исполнения обязательств, предусмотренный договором;

либо по окончании срока исполнения, если он определен в обязательствах;

либо с того момента, когда кредитор получает право требовать исполнения обязательств (если в договоре этот срок не был определен).

Срок исковой давности прерывается, если кредитор предъявляет к должнику иск или если своими действиями должник подтверждает наличие обязательств (ст. 203 ГК РФ). Признанием долга, в частности, может быть:

уплата штрафных санкций по договору;

просьба об отсрочке платежа (поставки);

частичное или полное признание претензий;

сверка взаиморасчетов с оформлением соответствующего акта и т. п.

Любое из этих действий приводит к тому, что трехлетний срок начинается заново, а появление дохода в виде списанной кредиторской задолженности соответственно откладывается.

Начните с инвентаризации

Объем просроченной кредиторской задолженности определяется по результатам инвентаризации. Эта сумма должна быть отражена в акте по форме № ИНВ-17. Списание оформляется приказом руководителя организации на основании бухгалтерских справок.

Включение кредиторской задолженности в состав доходов реализацией не является. Следовательно, объекта обложения НДС в этой ситуации не возникает. Входной налог, соответствующий сумме кредиторской задолженности, принимать к вычету тоже нельзя. Ведь одно из основных условий для возмещения налога – оплата товаров (работ, услуг) – не выполнено. В таком случае НДС, списанный со счета 19, следует включить в состав внереализационных расходов. Тогда балансовая прибыль организации увеличится на сумму реально поступивших, но неоплаченных активов.

Пример 1

Фирма «Колизей» начисляет НДС по отгрузке. Налоговый период – месяц. В сентябре 2002 года в организацию поступили материалы на сумму 50 400 руб. (в том числе НДС – 8400 руб.). В течение трех лет материалы не оплачивались. Причем поставщик не предъявлял никаких претензий, а покупатель не предпринимал никаких мер к погашению свой задолженности.

По итогам инвентаризации, проведенной в сентябре 2005 года, директор «Колизея» принял решение списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности. В бухгалтерском учете фирмы сделаны записи:

В сентябре 2002 года:

Дебет 10 Кредит 60

– 42 000 руб. – оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60

– 8400 руб. – отражен входной НДС.

В сентябре 2005 года:

Дебет 60 Кредит 91-1

– 50 400 руб. – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

Дебет 91-2 Кредит 19

– 8400 руб. – отнесен на расходы входной НДС по списанной кредиторской задолженности;

Дебет 91-9 Кредит 99

– 42 000 руб. – отражена прибыль от списания просроченной кредиторской задолженности.

Может быть и другой вариант: когда организация списывает сумму, поступившую в качестве аванса, в счет которого продукция не отгружалась. Поскольку в этом случае НДС с незакрытой предоплаты надо было перечислить в бюджет, сумма непогашенной кредиторской задолженности будет меньше. В состав внереализационных доходов она включается за вычетом налога. Впрочем, возместить НДС все равно не удастся. Ведь реализации не было, а аванс покупателю не возвращался.

Пример 2

Воспользуемся данными предыдущего примера и предположим, что в сентябре 2002 года «Колизей» получил не материалы, а аванс под предстоящую поставку. В этих условиях в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие проводки:

В сентябре 2002 года:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»

– 50 400 руб. – поступил аванс от покупателя;

Дебет 62 субсчет «Авансы полученные» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 8400 руб. – начислен НДС с полученного аванса.

В октябре 2002 года:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

– 8400 руб. – НДС перечислен в бюджет.

В сентябре 2005 года:

Дебет 62 субсчет «Авансы полученные» Кредит 91-1

– 42 000 руб. – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Сумма балансовой прибыли будет такой же:

Дебет 91-9 Кредит 99

– 42 000 руб. – отражена прибыль от списания просроченной кредиторской задолженности.

Что написать в отчете

Во втором примере в отчете о прибылях и убытках сумма списанной кредиторской задолженности отражается по строке «Внереализационные доходы» и расшифровывается по строке «Списание кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности». В случае первого примера в отчете о прибылях и убытках сумма списанной кредиторской задолженности (без НДС) также отражается в строке «Внереализационные доходы», а сумма НДС – по строке «Внереализационные расходы».

В налоговом учете сумма невостребованного долга признается внереализационным доходом (п. 18 ст. 250 НК РФ). Доход отражается в том периоде, в котором задолженность была списана (подп. 5 п. 4 ст. 265 НК РФ)*. Сумма входного НДС либо списывается на внереализационные расходы (подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ), либо (если речь идет о незакрытом авансе) не входит в состав задолженности.

В декларации по налогу на прибыль списанная кредиторская задолженность отражается по строке 090 приложения 6 к листу 02. Соответственно расход в виде суммы НДС по неоплаченным активам указывается по строке 040 приложения 7 к листу 02.

В заключение несколько слов для организаций, которые применяют упрощенную систему налогообложения и платят единый налог с разницы между доходами и расходами. Уменьшать сумму задолженности на сумму входного НДС они не могут. Дело в том, что «упрощенцы» вправе учитывать в составе затрат только оплаченные расходы. При списании кредиторской задолженности оплаты не происходит, поэтому, несмотря на положения подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, включать в состав внереализационных доходов им придется общую сумму задолженности с учетом НДС.

*По мнению Минфина, организации, которые определяют прибыль кассовым методом, при списании кредиторской задолженности должны считать датой получения доходов дату прекращения своих обязательств (письмо от 26 августа 2002 г. № 04-02-06/3/61).

внимание

Внереализационный доход в виде списанной кредиторской задолженности признается в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности или в котором должник получил документальное подтверждение ликвидации кредитора.

Перепечатка материалов сайта без установки активной ссылки на сайт alti.ru запрещена.

Как составить приказ на списание дебиторской задолженности свыше 3-х лет ?

Марика Гуру (4895), закрыт 3 года назад

Герда Гений (83124) 3 года назад

Приказ составлять обязательно, цитирую:

«77. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации. »

(Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации")

Примерный текст

В связи с истекшим сроком исковой давности, на основании ст. 196 ГК РФ и п. 77 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34 н

Приказываю:

Списать следующую просроченную дебиторскую задолженность:

ООО «Альфа» ИНН ( указываете) в сумме (указываете)

Основание:

1.Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами № (указываете)

2.Письменное обоснование гл. бухгалтера (служебная записка)

Источники:
biznes-prost.ru, malor8d08f4.narod.ru, www.yurhelp.ru, alti.ru, otvet.mail.ru

Следующие:

18 апреля 2024 года

Комментариев пока нет!

Другие статьи:

Образец долговой расписки с процентами

Образец приказа о смене фамилии главного бухгалтера

Трудовой договор учителя образец заполненный

Недавно добавленные материалы:

Договор аренды помещения между юридическими лицами образец АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ЗАКЛЮЧАЕМЫЙ МЕЖДУ ДВУМЯ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИг. Санкт-Петербург ___________ _____ г.ООО ____________, именуемое в дальнейшем Арендодатель, в лице генерального директора ________________, действующей

Договор аренды помещения под магазин образец Источники: Договор аренды цеха образец Простой образец договора аренды

Договор аренды подъемника образец Раздел: Образцы документовТип документа: ПаспортДля того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.ВНИМАНИЮ ВЛАДЕЛЬЦА ПОДЪЕМНИКА!1.

Договор аренды образец рб по состоянию на 25 января 2005 годаДоговор аренды оборудования№_____ Город ____________ _____ ____________ 200 _

Договор аренды оборудования с последующим выкупом образец Приложение N ___к Договору аренды оборудованияс последующим выкупомN ___ от "___"________ ___ г.__________________, именуем__ в дальнейшем "Арендодатель", в лице __________________, действующ__ на основании __________________,

Договор аренды программного обеспечения образец ДОГОВОРна разработку программного обеспечения"___"_________ ____ г.____________________________________________________________, именуем____ в дальнейшем "Заказчик", в лице ____________________________________________, действующ__ на основании ________________________,