Акт списания нематериальных активов образец
Акт на списание нематериальных активов
Комиссия, назначенная приказом от "__" ___________________ г. N_______ на основании __________________________ произвела осмотр _______________________
В результате осмотра комиссия установила:
Выручка от реализации _____________________________ руб.
сумма прописью: ________________________________________
номер и дата документа _________________________________
В карточке учета нематериальных активов выбытие отмечено.
Инвентарная карточка N_____закрыта.
"____" _____________ г.
Перечень обязательных сведений, которые должны содержать первичные учетные документы предусмотрен подп. 1.4 Указа Президента Республики Беларусь от 15.03.2011 N 114 "О некоторых вопросах применения первичных учетных документов".
Типового бланка акта на списание нематериального актива нет.
Типового бланка акта на списание нематериального актива нет. Поэтому в качестве исходного образца такого акта вы можете использовать бланк акта на списание основных средств (форма N ОС-4). По результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам: правильности документального оформления операций по выбытию нематериальных активов правильности формирования стоимости выбывающих нематериальных активов правильности отражения хозяйственных операций по выбытию нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете правильности отражения операций по выбытию нематериальных активов в бухгалтерской отчетности. 3.3 Типичные ошибки, выявленные в результате аудиторской проверки и рекомендации по их устранению. И
тоговым этапом аудита хозяйственных операций, связанных с учетом нематериальных активов, являются обобщение результатов аудита, анализ ошибок, выявленных в ходе аудита. Необходимо проанализировать обнаруженные ошибки и нарушения в соответствии с требованиями федерального стандарта аудиторской деятельности "Существенность в аудите". Существенность ошибок оценивается количественно и качественно. Для количественной оценки аудитор сравнивает обнаруженные ошибки с уровнем существенности, установленным на стадии планирования. При качественной оценке аудитор руководствуется собственным практическим опытом и знаниями.
Ошибки, обнаруженные в процессе аудита по данному объекту аудита, могут оказывать влияние: на правильность проведения инвентаризации нематериальных активов на правильность начисления амортизации по нематериальным активам на правильность определения себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) на правильность определения финансовых результатов на правильность исчисления и уплаты налога на прибыль на правильность исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Дополнительная информация
Учет нематериальных активов в ПП 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред 3.0.
Мастерова А.Н.
Методист компании ГЕЛИОС
В соответствии с ПБУ 14/2007, для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве НМА необходимо единовременное выполнение следующих условий:
1) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем
2) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем
3) существует возможность выделить или отделить (идентифицировать) объект от других активов
4) срок полезного использования объекта свыше 12 месяцев (или обычного операционного цикла)
5) не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев
6) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена
7) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.
К нематериальным активам относятся:
1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель
2) исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных
3) имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем
4) исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров
5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения
6) деловая репутация организации
7) организационные расходы.
Разберём схему учёта НМА на конкретном примере в ПП «1С: Бухгалтерия 8», ред. 3.0.
Пример: ООО «Зимний дом» приобретает исключительные авторские права на коллекцию шуб из норки у организации ООО « V elvet » стоимостью 100 000 рублей. Срок полезного использования 25 месяцев.
Выполняются следующие хозяйственные операции:
1) Перечисление оплаты (аванса) поставщику (регистрация выписки банка)
2) Поступления НМА
3) Принятие к учету НМА
Перед оформлением банковской выписки создадим документ «Платёжное поручение» (рис.1). В результате проведения документа проводки не формируются.
Если платежные поручения создаются в программе Клиент-банк, то в ПП 1С: Бухгалтерия предприятия 8 создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ Списание с расчетного счета, который формирует необходимые проводки.
Рис. 1
После подтверждения произведенной операции в «Клиент-банке» в ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8» будет выгружен документ «Списание с расчетного счета». Обратите внимание, что при этом в созданном документе необходимо указать то платежное поручение, по которому производится списание. Привязка документов отразится и в «Платежном поручении», и в «Списании с расчетного счета» (рис.2).
Рис.2
В нашем примере по договору Договор № 01 от 5.01.2013 г., заключенному с контрагентом ООО Зимний дом, исключительные авторские права на момент перечисления денежных средств не получены, поэтому проводка на сумму 100 000 рублей сформирована по дебету счета 60.02 Расчеты по авансам выданным и кредиту счета 51 Расчетные счета.
Поступления нематериального актива
Для выполнения отражения операций по поступлению нематериального актива необходимо создать документ «Поступление НМА» (рис.3). Обратите внимание, что при установке варианта автоматического зачета аванса при проведении документа сформируется проводка Дт 60.01 Кт 60.02.
Перейти к документу «Поступление НМА» можно через пункт меню «Основные средства и НМА» (на закладка «Нематериальные активы»).
Рис. 3
Документ содержит несколько закладок.
В табличной части закладки «Нематериальный актив» отражается поступающий нематериальный актив из справочника Нематериальные активы и расходы на НИОКР, стоимость и ставка НДС. Для регистрации счета-фактуры в подвале документа необходимо указать номер и дату документа. В нашем примере нематериальный актив приобретается без НДС.
На закладке Счета расчетов указываются счета расчетов с контрагентом. Как правило, они заполняются автоматически, однако при необходимости бухгалтер может скорректировать введенные значения (рис.4).
Рис. 4
На закладке Дополнительно отражаются реквизиты документа поставщика, по которому поступил нематериальный актив.
Рис. 5
В результате проведения документа отразится проводка по формированию стоимости нематериального актива на сч. 08.05 и увеличению задолженности перед контрагентом, а так де проводка по зачету, полученного 10 января (рис.6).
Рис. 6
Принятие к учету НМА
Для принятия к учёту НМА необходимо создать документ Принятие к учету НМА.
Чтобы оценить текущую стоимость объекта (с учетом всех затрат на его приобретение) перед принятием к учёту, можно воспользоваться отчетом «Оборотно - сальдовая ведомость по счету» 08 (для рассматриваемого примера - по субсчету 08.05 Приобретение нематериальных активов).
В настройках отчета в поле «Счет» указывается счет 08.05 и период, за который формируется отчёт. Для отражения отчета в виде регистра бухгалтерского учета на закладке «Дополнительные настройки» устанавливаются флажки «Выводить заголовок», «Выводить подписи» и «Выводить единицу измерения» (рис.7).
Рис. 7
В сформированном отчете будут заполнены данные об ответственном лице за составление регистров бухгалтерского учета (рис. 8).
Рис. 8
Как видно из рис.8, первоначальная стоимость прав, которые планируется принять к учету в качестве нематериального актива, по данным бухгалтерского и налогового учетов составляет 100 000 руб.
Рис. 9
В поле « Вид операции» программа предлагает выбрать Нематериальный актив и «Расходы на НИОКР». Поскольку мы отражаем поступление нематериального актива, выбираем соответствующий вид операции.
Рис. 10
На первой закладке в поле « Нематериальный актив» выбираем принимаемый к учету нематериальный актив из соответствующего справочника (в нашем примере «Права на зимнюю коллекцию») и соответствующий ему счёт учёта 08.05 «Приобретение НМА».
В поле «Параметры амортизации» выбираем соответствующий способ отражения расходов по амортизации, либо создаём новый.
На закладке «Бухгалтерский учет» в воле « Счет учета» указывается счет 04.01 (данный счет проставляется автоматически). По кнопке «Рассчитать» автоматически рассчитывается накопленная стоимость нематериального актива, по которой данный актив будет приниматься к учету (в нашем примере первоначальная стоимость составляет 100 000 руб.) .
Рис. 11
В поле «Способ поступления в организацию» выбираем вариант «Приобретение за плату». Если по указанному нематериальному активу необходимо начислять амортизацию, обязательно следует установить флажок в соответствующем поле. Обратите внимание: даже если все поля документа будут заполнены, но не будет стоять флажок «Начислять амортизацию», начисления производиться не будут (в ситуации, когда флажок будет установлен только по одному из видов учета (бухгалтерскому или налоговому), при начислении амортизации будут формироваться ВР
В поле «Срок полезного использования» указывается срок в месяцах для целей бухгалтерского учета. В поле «Способ начисления амортизации» выбираем способ начисления амортизации для целей бухгалтерского учета, в нашем примере выбираем Линейный. В поле Счет начисления амортизации укажите счет, на который будет начисляться амортизация.
В поле « Способ начисления амортизации» необходимо выбрать нужный элемент или создать новый. В соответствии с указанным способом в дальнейшем будут формироваться бухгалтерские проводки по начислению амортизации.
Рис. 12
На вкладке «Налоговый учёт» нажимаем кнопку «Рассчитать». В результате автоматически будет заполнено поле «Первоначальная стоимость (НУ)». Если в поле предполагается начисление амортизации, то следует установить флажок в соответствующем поле. В поле «Срок полезного использования (НУ)» указываем срок в месяцах для целей налогового учета. В поле «Понижающий коэффициент» оставьте значение по умолчанию 1.00.
В результате проведения документа будут сформированы следующие проводки (рис. 13).
Рис. 13
Начисление амортизации по нематериальному активу начинает производиться в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию. Величина амортизации в соответствии с указанным сроком полезного использования и способом начисления составляет 4 000 рублей как в налоговом, так и в бухгалтерском учёте (100 000/25=4 000).
Рис. 14
В учётной политике организации прописано, что общехозяйственные расходы распределяются по методу «директ-костинг». При этом все общехозяйственные расходы в налоговом учете относятся к косвенным. Следовательно расходы по амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут закрываться на сч.90.08 (рис.15).
Рис. 15
Списание нематериальных активов
В соответствии с ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов», стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Выбытие НМА может происходить по следующим причинам:
1) прекращение срока действия права организации на НМА
2) передача по договору об отчуждении исключительного права на НМА
3) прекращение его использования вследствие морального износа
4) по иным причинам.
Основаниями для списания стоимости нематериальных активов являются:
1) прекращение срока действия патента, свидетельства и иных, охранных документов
2) уступка (продажа) исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.
Если амортизационные отчисления по списываемым нематериальным активам отражались в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм, то одновременно со списанием стоимости этих нематериальных активов на счет 05 «Амортизация нематериальных активов» списывается накопленная сумма амортизационных отчислений.
В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» поступления от продажи нематериальных активов относятся к операционным доходам и учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчете «Прочие доходы».
Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Пример: ООО «Зимний дом» списывает с баланса нематериальный актив «Права на зимнюю коллекцию 2013», срок полезного использования которого не истек.
Перейти к документу «Списание НМА» можно через пункт меню «Основные средства и НМА»- «Нематериальные актив».
В поле «Нематериальный актив» указывается нематериальный актив, который необходимо списать. Мы использовали его только 2 месяца (напомним, что срок полезного использования составляет 25 месяцев). В поле «Счёт» указывается счет списания остаточной стоимости нематериального актива (рис.16).
Рис. 16
В результате проведения документа формируются следующие проводки (рис.17).
Рис.17
Анализируя проводки, мы видим, что за текущий месяц по нематериальному активу начислилась амортизация, остаточная стоимость списалась на счёт 91.02, как и было указано в документе списания.
Проверить состояние НМА можно, перейдя в результатах проведения на закладку регистра «Состояние НМА организации» (рис.18).
Рис. 18
После закрытия месяца при определении финансового результата, в дебете счёта 99.01.1 собирается финансовый результат: с учетом амортизации за текущий месяц (4000 руб.) и остаточной стоимости нематериального актива (88 000 руб.). В текущем периоде возникает убыток на сумму 92 000 рублей (рис.19).
Рис. 19
При расчёте налога на прибыль:
1) с величины убытка по бухгалтерскому учёту рассчитывается условный доход по налогу на прибыль (20% от 88 000 по данным БУ).
2) с величины убытка по налоговому учёту возникает вычитаемая временная разница, с величины которой рассчитывается отложенный налоговый актив (20% от 88 000 по НУ).
Выбытие нематериальных активов
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"
· истечение срока действия патента, свидетельства, других документов, подтверждающих право организации на использование нематериального актива
· непригодность к дальнейшему использованию
· передача в уставный капитал других организаций
· безвозмездная передача
· реализация нематериальных активов.
В соответствии с пунктом 22 ПБУ 14/2000,утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 16 октября 2000 года №91н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000 (далее – ПБУ14/2000), стоимость нематериальных активов, использование которых прекращено для целей производства продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию.
Одновременно со списанием стоимости нематериальных активов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений, если данная сумма отражалась в бухгалтерском учете на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
Доходы и расходы от списания нематериальных активов:
§ подлежат отражению в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся
§ относятся на финансовые результаты организации.
Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что при списании объектов нематериальных активов их стоимость уменьшается на сумму начисленной за время эксплуатации амортизации, если амортизация учитывалась на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». В учете это отражается корреспонденцией по кредиту счета 04 «Нематериальные активы» и дебету счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Остаточная стоимость выбывших нематериальных активов списывается с кредита счета 04 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».
Сальдо по счету 91 «Прочие доходы и расходы» определяется ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборотов и списывается с субсчета 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки».
ВЫБЫТИЕ В СВЯЗИ С ИСТЕЧЕНИЕМ СРОКА ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
При принятии объекта нематериального актива к бухгалтерскому учету организация устанавливает срок его полезного использования. По истечении этого срока нематериальный актив необходимо списать с бухгалтерского учета. Списание объекта нематериального актива производится на основании акта, составляемого специально созданной комиссией, состав которой определяется руководителем организации.
На основании акта о списании объекта нематериального актива, утвержденного руководителем организации, объект списывается с учета, о чем делается запись в Карточке учета нематериальных активов.
Начисление амортизации по нематериальному активу согласно ПБУ 14/2000 прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости нематериального актива.
Пример 1.
Организация владеет нематериальным активом, первоначальная стоимость которого составляет 18 000 рублей (без НДС). Срок полезного использования, при принятии объекта к учету был установлен в 5 лет и истекает в декабре. Сумма амортизации, накопленной за время эксплуатации нематериального актива на счете 05, по состоянию на 30 ноября составляет 17 700 рублей.
В декабре бухгалтер организации должен сделать следующие записи:
Корреспонденция счетов
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Подождите! Мы подарим вам годовой отчет при покупке Бератора
www.buhgod.ru поможет подготовить и успешно сдать ваш годовой отчет:
Пользуйтесь рекомендациями по заполнению новых упрощенных форм отчетности. Пройдитесь по всем этапам подготовки к сдаче отчетности и перепроверьте себя. Быстро и правильно заполните бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации с помощью подробных описаний каждой строчки каждой формы. Перепроверьте основные нормативы, ставки по налогам, размеры пособий и прочее. Распечатайте с сайта любой текст и примеры заполненной отчетности.Спасибо, что выбрали Бератор Онлайн - уникальное бухгалтерское издание для упрощенцев, аналогов которому не существует.
Источники:
, , , ,
Следующие образцы:
26 апреля 2024 года
Комментариев пока нет!Другие статьи:
Приказ о сроках выплаты заработной платы образец рбПопулярное
Образец приказа о полномочиях заверять документы Заверение копий документов в личном делеНэт | 22.03. 17:51Добрый день! Недавно устроилась на новую работу. Так вот в практике работавших до меня людей была такая 
Образец заполнения заявления на выдачу инн Заявление на получение ИННЗаявлением на получение ИНН называется официальное обращение нескольких лиц или одного гражданина к должностному лицу, в государственный орган, администрацию учреждения или орган 
Договор продажи пая в гаражном кооперативе образец договор купли продажи пая в кооперативе19 марта 2015 - 3 просмотровДоговор купли-продажи гаража - скачать форму бесплатно * настоящего договора следующее недвижимое имущество: гараж (кирпичный. Недавно добавленные материалы:
Договор аренды помещения между юридическими лицами образец АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ЗАКЛЮЧАЕМЫЙ МЕЖДУ ДВУМЯ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИг. Санкт-Петербург ___________ _____ г.ООО ____________, именуемое в дальнейшем Арендодатель, в лице генерального директора ________________, действующей Договор аренды помещения под магазин образец Источники: Договор аренды цеха образец Простой образец договора аренды Договор аренды подъемника образец Раздел: Образцы документовТип документа: ПаспортДля того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.ВНИМАНИЮ ВЛАДЕЛЬЦА ПОДЪЕМНИКА!1. Договор аренды образец рб по состоянию на 25 января 2005 годаДоговор аренды оборудования№_____ Город ____________ _____ ____________ 200 _ Договор аренды оборудования с последующим выкупом образец Приложение N ___к Договору аренды оборудованияс последующим выкупомN ___ от "___"________ ___ г.__________________, именуем__ в дальнейшем "Арендодатель", в лице __________________, действующ__ на основании __________________, Договор аренды программного обеспечения образец ДОГОВОРна разработку программного обеспечения"___"_________ ____ г.____________________________________________________________, именуем____ в дальнейшем "Заказчик", в лице ____________________________________________, действующ__ на основании ________________________, 
Расписка поручителя образец
Приказ о сроках выплаты заработной платы образец беларусь