Образец приказа о приобретении имущества
Налоговый вычет при покупке квартиры: рассчитываем по-новому
Став счастливым обладателем квартиры, нет-нет да и задумываешься о немалых потраченных средствах. А ведь часть из них можно вернуть, получив имущественный налоговый вычет (подп. 3-4 п. 1 ст. 220 НК РФ ).
В году были внесены изменения и с 1 января года начали применяться новые правила получения этого вычета (Федеральный закон от 23 июля г. № 212-ФЗ ). Причем новые нормы действуют только для имущества, приобретенного уже после вступления в силу поправок.
В последнее время Минфин России выпустил ряд писем, разъясняющих применение новых положений. Сравним старые и новые правила и разберемся, кто может претендовать на налоговый вычет и какие документы нужно предоставить в налоговую инспекцию для его получения и в какой срок.
Размер вычета
НАША СПРАВКА
С 1 января года начали действовать новые правила в отношении порядка получения имущественных вычетов. Они применяются при предоставлении вычета в отношении квартир (жилых домов, комнат и долей в них), купленных после вступления в силу поправок. Для имущества, приобретенного до 1 января года, применяются нормы, действовавшие на момент купли/продажи, даже в том случае, если собственник заявит налоговый вычет уже в году (письмо Минфина России от 26 мая г. № 03-04-05/24920 ).
Посмотрим, какие имущественные вычеты при покупке квартиры, комнаты, жилого дома, земельного участка или доли в них можно получить и в каком размере. Законодательством предусмотрено два вида вычетов:
1. В размере фактически произведенных расходов на приобретение недвижимости (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ ), но не более 2 млн руб. (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ );
2. В сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по ипотеке (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ ), но не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ ).
Иными словами, налогоплательщику вернется сумма в размере 13% (ставка по НДФЛ) от суммы расходов на покупку жилья или земельного участка (при этом сумма таких расходов не может превышать 2 млн или 3 млн руб.
Под расходами на приобретение недвижимости понимаются следующие расходы:
Но есть одна особенность. Расходы на отделку, достройку и подключение к сетям можно принять для применения налогового вычета только в том случае, если в договоре купли/продажи квартиры или жилого дома было указано, что строительство приобретаемого дома не завершено, а квартира продается без отделки (подп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ ).
Нередко возникает вопрос о включении в налоговые вычеты расходов на перепланировку и реконструкцию квартиры, покупку сантехники и прочего дорогостоящего оборудования. По данному вопросу чиновники придерживаются консервативной позиции и не разрешают учитывать подобные расходы для применения налогового вычета (письмо Минфина России от 24 августа г. № 03-04-05/9-492. письмо ФНС России от 6 апреля г. № КЕ-4-3/5392@ "О налоге на доходы физических лиц ").
В каких случаях можно претендовать на вычет
По общему правилу получить вычет может только собственник имущества, чье имя указано в свидетельстве о праве собственности. Но есть одно исключение.
С 1 января года действует норма, позволяющая одному из родителей (усыновителей, приемных родителей, опекунов, попечителей) получать имущественный вычет, если квартира (жилой дом, комната или доля в них) была куплена и оформлена на несовершеннолетнего ребенка (п. 6 ст. 220 НК РФ ). При этом у ребенка сохраняется право на получение налогового вычета в будущем, при приобретении собственной квартиры.
До года такая норма законодательно установлена не была, однако, и суды, и финансовые органы относились к просьбе родителей о получении вычета лояльно (письмо Минфина России от 29 августа г. № 03-04-05/43425, Постановление КС РФ от 1 марта г. № 6-П ). Поэтому даже если квартира (дом, комната или доля в них) была приобретена до года, родитель все равно может подать заявление на налоговый вычет – с большой долей вероятности оно будет удовлетворено.
Если квартиру приобретает пенсионер, применяется особый порядок получения вычета. По общему правилу, если у собственника не было налогооблагаемых доходов в отчетном периоде (напомним, государственные пенсии налогом не облагаются), то право на применение вычета можно перенести на три предыдущих года, предшествующих году покупки квартиры (п. 10 ст. 220 НК РФ ). Раньше такое правило действовало только для неработающих пенсионеров. Теперь же и те пенсионеры, которые продолжают трудиться, могут воспользоваться переносом вычета. Правда есть одно "но". Если собственник подает декларацию не в году, следующем за годом приобретения имущества, а позже, например, через год после покупки, то и количество лет, на которые можно переносить остаток вычета, соответственно уменьшится на один год (письмо Минфина России от 18 июля г. № 03-04-05/7-882. письмо Минфина России от 29 июня г. № 03-04-05/7-805 ). Для наглядности рассмотрим несколько примеров.
ПРИМЕРЫ
А.М. Александров вышел на пенсию с 1 мая года и в этом же году приобрел квартиру. В году он подаст декларацию на получение налогового вычета за год. Поскольку в Александров получал облагаемый НДФЛ доход только четыре месяца, то воспользоваться налоговым вычетом в полном объеме только за год не получится. Остаток вычета пенсионер сможет распределить на , и года включительно, подав декларации за эти периоды. Если же Александров А.М. будет подавать декларацию в 2016 году, то перенести остаток вычета он сможет уже только на и годы.
И.С. Самсонова вышла на пенсию в году, а квартиру купила в году. Для получения вычета пенсионерке можно использовать доходы, полученные за , годы включительно, при условии, что декларацию на вычет она подаст в году.
А.П. Коваленко вышел на пенсию в 2005 году, а в году приобрел квартиру. Воспользоваться вычетом он не сможет, поскольку за год и за три предшествующих ему года налогооблагаемого дохода он не получал.
Существуют, однако, два случая, в которых налогоплательщик утрачивает право на получение имущественного вычета. Так, собственник не может претендовать на вычет, если квартира (дом, комната или доля в них) была приобретена за счет работодателя или иного лица, за счет средств материнского капитала или бюджетных средств (п. 5 ст. 220 НК РФ ). Если же имущество не полностью, а только частично было оплачено материнским капиталом или бюджетными средствами, то вычет можно получить со стоимости квартиры, оплаченной собственными средствами. Например, квартира, стоимостью 2 млн руб. была частично оплачена средствами материнского капитала в размере 400 тыс. руб. В этом случае к вычету можно заявить 1,6 млн руб.
Право на вычет также утрачивается, если купля/продажа была совершена между взаимозависимыми лицами (п. 5 ст. 220 НК РФ ).
НАША СПРАВКА
К взаимозависимым лицам относятся супруги, родители (усыновители), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекуны (попечители) и подопечные (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ ), а также лица, подчиняющиеся один другому по служебному положению (подп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ ).
Иногда квартиру приобретают в общую долевую стоимость. До 31 декабря года включительно налоговый вычет распределялся между собственниками согласно их доле в праве собственности (абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января г.). Таким образом, если два собственника в равных долях владеют квартирой, то максимальная сумма вычета, на которую они могли претендовать до начала текущего года, составляла 1 млн руб. на каждого (2 000 000 руб. / 2 доли). С начала этого года указанное правило не действует, и каждый из собственников имеет право получить вычет в максимальной сумме 2 млн руб. вне зависимости от размера своей доли.
Немного другие правила действуют для имущества, приобретенного в общую совместную собственность – напомним, именно такой режим собственности применяется по общему правилу в отношении имущества, приобретенного супругами. Если квартира была куплена 31 декабря года включительно, то они, также как и при долевой собственности, должны были делить сумму вычета на двоих. При покупке имущества уже после 1 января года действует правило, по которому вычет предоставляется не на объект, а на человека, а значит, каждый из супругов может воспользоваться вычетом в полном объеме (2 млн руб.). Если стоимость квартиры не превышает 4 млн руб. и использовать вычет в полном объеме оба супруга не могут, они вправе распределять сумму вычета в любом соотношении по договоренности. То же касается случаев, когда супруги купили квартиру по цене выше 4 млн руб. но желают оставить часть вычета на будущее. Для это нужно при подаче документов на вычет написать и заявление о распределении вычета и указать, в каком размере желает получить вычет каждый из супругов (письмо Минфина России от 11 июня г. № 03-04-05/28204).
ПРИМЕР 4
Супруги в октябре года купили квартиру стоимостью 3,7 млн руб. которая находится в их совместной собственности. Для получения вычета и мужем, и женой, стоимость квартиры они могут разделить пополам. Тогда на каждого придется по 1,85 млн руб. Поскольку максимальная сумма полагающегося вычета составляет 2 млн руб. то у каждого из супругов образуется переносимый на будущее остаток в размере 150 тыс. руб. – они смогут воспользоваться им, если в будущем купят еще одну квартиру (жилой дом, комнату, земельный участок).
Супруги могут распределить стоимость квартиры для получения вычета не пополам, а так, чтобы один из супругов полностью использовал свой вычет. Например, муж заявит вычет на 2 млн руб. а жена на оставшуюся сумму – 1,7 млн руб. В этом случае муж уже больше не сможет воспользоваться имущественным вычетом, а у жены образуется переходящий на будущее остаток в размере 300 тыс. руб.
Порядок получения вычета
Прежде всего собственник должен заполнить и подать в инспекцию по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (приказ ФНС России от 10 ноября г. № ММВ-7-3/760@ ), в которой он должен отразить сумму доходов, полученную за отчетный период, размер произведенных расходов на покупку имущества и сумму вычетов, заявляемых в отчетном периоде.
К декларации нужно приложить справку о суммах начисленных и удержанных налогов, которую можно получить у своего работодателя по форме 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 17 ноября г. № ММВ-7-3/611@ ). Если налогоплательщик работал у нескольких работодателей в том периоде, за который он хочет получить вычет, то справку придется брать у всех.
Образец заполнения декларации по форме 3-НДФЛ при получении имущественного налогового вычета.
К декларации и справке также прикладываются копии документов, подтверждающих право на имущество (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ ). Например, при приобретении квартиры (комнаты, жилого дома или доли в них) такими документами будут договор о приобретении имущества, акт приемки-передачи или свидетельство о государственной регистрации права собственности.
При приобретении земельного участка для строительства или под готовое жилье потребуется свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок и свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом.
А в случае погашения процентов по целевым займам (кредитам) подтверждающим право документом будет целевой кредитный договор или договор займа, договор ипотеки, заключенные с кредитными или иными организациями, а также график погашения кредита (займа) и уплаты процентов.
Кроме того, в налоговую инспекцию нужно будет представить и документы, подтверждающие произведенные расходы на покупку имущества или стройматериалов, например, чеки, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о списании денежных средств со счета покупателя на счет продавца (подп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ ).
Если имущество приобретается в совместную собственность, то нужно приложить копию свидетельства о браке и заявление о распределении вычета, а если на ребенка – то копию свидетельства о его рождении.
Бланк заявления о предоставлении налогового вычета
Среди документов, представляемых в инспекцию для получения вычета, заявление о возврате НДФЛ не значится (п. 6 ст. 220 НК РФ ). Обычно налогоплательщики пишут его в произвольной форме и подают вместе с остальными документами, либо заполняют при подаче документов бланк, который дает им налоговый инспектор. Но даже если налогоплательщик не подал заявление сразу, налоговые инспекции обычно идут навстречу и разрешают направить его позже, после камеральной проверки представленных документов.
Решение о предоставлении вычета или отказе в его предоставлении налоговый орган должен вынести в течение 30 дней со дня подачи заявления и документов (п. 8 ст. 220 НК РФ ). При положительном решении вся сумма подлежащего возврату НДФЛ единовременно перечисляется на счет налогоплательщика, указанный в заявлении.
Когда можно воспользоваться вычетом
До 31 декабря года включительно применялось следующее правило: если собственник получил вычет, но полностью не исчерпал весь лимит по нему, то воспользоваться остатком еще раз, при покупке другой квартиры, уже не получится. Теперь же действуют новые нормы, позволяющие использовать остаток по вычету при приобретении других квартир – до тех пор, пока не будет исчерпан весь лимит вычета (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ ).
Как и до 1 января года, воспользоваться вычетом можно в любом году, следующем за годом покупки, поскольку срок давности получения налогового вычета НК РФ не установлен.
Налоговый вычет можно получить только за уже завершившийся налоговый период. Например, если квартира была приобретена в году, то подать документы и получить вычет можно будет начиная с года. Но есть и исключение.
Образец заявления на предоставление уведомления о праве на налоговый вычет
Если собственник не хочет ждать окончания налогового года, чтобы воспользоваться полагающимися вычетами, он может получить их у своего работодателя уже в том году, в котором было куплено имущество. Для этого он должен обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением о предоставлении ему уведомления о получении права на налоговый вычет. Заявление пишется в произвольной форме. К нему также прикладываются все документы, подтверждающие право собственности на жилье и сумму понесенных расходов. По истечении 30 дней налоговый орган выдает уведомление, которое нужно будет передать своему работодателю. Именно на основании этого уведомления работодатель не будет удерживать НДФЛ с доходов сотрудника (п. 8 ст. 220 НК РФ ). Если же сотрудник работает у нескольких работодателей, то он может выбрать любого для предоставления налогового вычета. Вычет по налогу с доходов, полученных у остальных работодателей, можно будет получить в общем порядке уже по окончании налогового периода (абз. 3 п. 8 ст. 220 НК РФ ).
В феврале года сотрудник приобрел квартиру стоимостью 4 млн руб. После покупки подал необходимые документы и заявление о предоставлении уведомления о праве на налоговый вычет в налоговую инспекцию для получения вычета у работодателя. В середине июня инспекция вынесла решение о предоставлении налоговых вычетов и выдала уведомление. Сотрудник передал его своему работодателю, и зарплата сотрудника с июля до декабря года включительно налогом не облагалась. За полгода зарплата составила 1 млн руб. Значит, на конец года у сотрудника останется неиспользованный остаток налогового вычета в размере 1 млн руб. Получить вычет по этому остатку можно в году, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год (в расчете будет участвовать первое полугодие – период с начала года до момента предоставления уведомления работодателю) или в 2016 году за год.
Учет подержанного имущества: проблемы и решения
Роман Тимохин. ведущий эксперт журнала «Главбух»
Ваше руководство считает, что покупать новое оборудование не всегда целесообразно. Порой имеет смысл потратить деньги на имущество, бывшее в употреблении. Все бы хорошо, но вот с налоговым учетом б/у ценностей вопросов больше, чем в ситуации, когда компания покупает новое имущество. Например, как определить срок использования (далее - СПИ) объекта, если продавец его не амортизировал? Или как списывать расходы, когда нормативный срок службы почти истек либо продавец применял ускоренную амортизацию?
Кстати, аналогичные проблемы в налоговом учете возникают, если компания получила подержанное основное средство в качестве вклада в уставный капитал или как правопреемник при реорганизации.
Если ваша компания на «упрощенке»
«Упрощенщики» не амортизируют основные средства, а списывают их на расходы в течение года, когда купили объект и стали его использовать.
А вот в бухгалтерском учете никаких особенностей для основных средств, бывших в употреблении, нет. Так что действуйте по аналогии с тем, как списываете расходы в целях налогообложения прибыли. Это поможет избежать временных разниц по ПБУ 18/02.
Проблема первая. Продавец - индивидуальный предприниматель
Для начала напомним основные правила учета объектов, бывших в употреблении. Они приведены в пункте 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
СПИ основных средств. которые компания собирается амортизировать линейным методом, можно уменьшить на период эксплуатации у предыдущего собственника. Причем данный срок нужно установить точно таким же, каким он был у бывшего владельца. И именно из этого срока уже вычитать время, что основное средство проработало до покупки. Иными словами, нужно применять такую формулу:
Обратите внимание: у предыдущего собственника придется запросить документы, подтверждающие как срок использования, так и время эксплуатации. О том, что это за бумаги, смотрите во врезке ниже.
Какие документы позволят определить срок службы объекта у предыдущего собственника.
Назовем несколько возможных вариантов.
1. Копия инвентарной карточки по форме № ОС-6 . полученная у предыдущего собственника. Это самый надежный документ. Он должен быть заверен подписью главного бухгалтера, а также руководителя компании-продавца.
2. Акт о приеме-передаче основного средства по форме № ОС-1 (по форме № ОС-1а - для зданий и сооружений или по форме № ОС-1б - для группы объектов основных средств).
3. Прочие документы. Если указать срок фактического использования в акте приема-передачи или запросить копию инвентарной карточки у предыдущего собственника невозможно, то подойдут: - паспорт транспортного средства; - свидетельство о госрегистрации недвижимости, техпаспорт здания либо копия или выписка из него с указанием года постройки здания.
Понятно, что бывший собственник подтвердит СПИ только в том случае, если он имел право амортизировать проданное основное средство.
И продавец-предприниматель тут не исключение. Если он объект амортизировал, то должен подтвердить его фактический срок службы. Подойдут, например, акт о приеме-передаче основного средства или инвентарная карточка. Это следует из письма Минфина России от 6 октября г. № 03-03-06/2/172.
Проблема вторая. Продавец не амортизировал имущество либо у него нет документов о сроке использования
Обычные люди - не предприниматели налоговый учет не ведут и СПИ для своего имущества не устанавливают. Как и «вмененщики». Те же компании и предприниматели, которые применяют «упрощенку», не амортизируют основные средства, а списывают их стоимость на расходы в том году, в котором они куплены.
Поэтому выходит, что, даже если у продавца будут документы, подтверждающие время фактической эксплуатации (например, техпаспорт автомобиля), уменьшить СПИ не получится. Значит, компания - покупатель подержанного объекта установит срок службы. ориентируясь на Классификацию основных средств (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, далее - Классификация), как того требует пункт 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
И только если основное средство в Классификации не упомянуто, компания самостоятельно сможет установить срок службы объекта в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.
Аналогичным образом действуйте, когда нет документов о фактическом сроке использования объекта (например, продавец потерял бумаги). Именно так рекомендуют поступать чиновники из Минфина России в письме от 16 июля 2009 г. № 03-03-06/2/141.
Проблема третья. Срок использования меньше 12 месяцев либо остаточная стоимость 40 000 руб. или ниже
Вы знаете, что амортизируемым является имущество с первоначальной стоимостью свыше 40 000 руб. которое будут использовать дольше 12 месяцев. Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, речь идет о материальных расходах. Их списывают единовременно в момент ввода объекта в эксплуатацию.
Казалось бы, общими правилами можно воспользоваться и в ситуации, когда компания покупает подержанное основное средство.
На самом деле списывать расходы целиком и сразу рискованно. Дело в том, что чиновники из Минфина России рассуждают следующим образом.
Поскольку основное средство изначально относилось к амортизируемому имуществу, списывать его на расходы нужно через амортизацию. В частности, данный вывод есть в письме от 9 февраля г. № 03-03-06/2/29.
Спорить в данном случае рискованно, да и вряд ли имеет смысл. Проще установить бывшему в употреблении основному средству приказом руководителя срок службы хотя бы 13 месяцев и списать его стоимость через амортизационные отчисления. Образец такого приказа мы привели ниже.
Этот же совет применим в ситуации, когда компания покупает полностью самортизированное основное средство (что можно подтвердить инвентарной карточкой и актом приема-передачи). В рассматриваемых обстоятельствах пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ позволяет новому собственнику установить срок амортизации бывшего в употреблении имущества исходя из целого ряда технологических факторов.
В принципе, компания может установить срок списания и меньше 12 месяцев. Однако, как мы уже сказали выше, претензий налоговиков в этом случае не избежать.
Проблема четвертая. Продавец применял повышающий коэффициент к норме амортизации
Рассмотрим такую ситуацию: компания выкупает предмет лизинга, по которому лизингодатель ранее применял повышающий коэффициент 3 к норме амортизации. Или ваша организация решила купить станок, который продавец использовал в условиях агрессивной среды, амортизируя его с коэффициентом 2.
На первый взгляд ваша компания (как покупатель) может принять во внимание ускоренную амортизацию. Однако, по версии чиновников, делать этого нельзя. СПИ такого объекта покупатель должен определять так. Из срока, первоначально установленного продавцом (без учета повышающего коэффициента), нужно вычесть период фактической эксплуатации этого основного средства у прежнего собственника. Об этом сказано в письме Минфина России от 22 марта г. № 03-03-06/1/168.
Пример: Компания определяет срок использования объекта, по которому продавец применял повышающий коэффициент к норме амортизации
ООО «Система» в феврале года купило у ООО «Престиж» бывший в эксплуатации фрезерный станок и в том же месяце ввело объект в эксплуатацию. В акте по форме № ОС-1 предыдущий собственник указал следующую информацию:
- остаточная стоимость станка - 350 000 руб.;
- срок использования - 85 месяцев (пятая амортизационная группа в соответствии с Классификацией);
- фактический срок эксплуатации - 30 месяцев;
- норма амортизации - 1,1765 процента.
Кроме того, в акте указано, что в течение всего периода эксплуатации амортизация по станку начислялась с применением повышающего коэффициента 2. Таким образом, СПИ станка с учетом повышающего коэффициента амортизации составляет 60 месяцев.
При определении нового срока ООО «Система» не учитывает ускоренную амортизацию станка у предыдущего собственника. Бухгалтер определил СПИ как разницу между сроком использования объекта, первоначально установленным прежним собственником (85 мес.), и сроком его фактической эксплуатации (30 мес.).
Срок использования станка составил 55 месяцев (85 - 30).
Новая норма амортизации равна 1,8182 (1. 55 мес. 100%).
С марта года бухгалтер организации начал начислять амортизацию по станку.
Ежемесячная сумма амортизации составила:
350 000 руб. 1,8182% = 6363,70 руб.
Проблема пятая. Бывшее в употреблении основное средство покупатель амортизирует нелинейным методом
Напоследок пара слов про ситуацию, когда компания собирается амортизировать подержанный объект нелинейным методом. Тогда СПИ уменьшать нельзя. Причем не важно, как долго предыдущий собственник эксплуатировал объект и есть ли у покупателя документы, подтверждающие время эксплуатации.
Основное средство включают в ту же амортизационную группу (подгруппу), в которой объект находился у предыдущего собственника. И при этом не имеет значения, есть ли объект в Классификации и к какой группе основное средство относится.
Еще один момент. В бухгалтерском учете полного аналога нелинейному методу нет. Так что автоматически возникнут временные разницы по ПБУ 18/02.
Главное, о чем важно помнить
1. Если подержанное основное средство купили у гражданина (не предпринимателя) или спецрежимника, уменьшать срок амортизации объекта на время эксплуатации у продавца нельзя.
2. Если оставшийся срок службы объекта у предыдущего собственника меньше 12 месяцев, то списывать расходы все равно нужно через амортизацию.
3. Покупатель не может учитывать повышающий коэффициент при определении СПИ объекта, если продавец применял ускоренную амортизацию.
Типовой перечень документов для проведения DD при приобретении имущества
Список документов,
представляемых потенциальным продавцом (далее по тексту «Партнером»)
имущества на сделку (DD)
1. Учредительные документы и документы, подтверждающие регистрацию Партнера, а именно:
a. Документ, подтверждающий государственную регистрацию (документ о государственной регистрации юридического лица, выданный до 01.07.2002; свидетельство о внесении в единый государственный реестр юридических лиц записи о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2002; свидетельство о государственной регистрации юридического лица) (копия, заверенная нотариально/органом, выдавшим документ);
b. Устав (копия, заверенная нотариально/органом, выдавшим документ);
c. Учредительный договор (в случаях, установленных законодательством) (копия, заверенная нотариально/органом, зарегистрировавшим документ);
d. Текст изменений, внесенных в учредительные документы (копия, заверенная нотариально/органом, выдавшим документ);
e. Свидетельство о внесении записи (сведений) в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) о государственной регистрации изменений (копия, заверенные нотариально/органом, выдавшим документ);
f. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (копия, заверенная нотариально);
g. Копия информационного письма Главного межрегионального центра обработки и распространения статистической информации Госкомстата России или территориального органа государственной статистики с присвоенными кодами и подтверждающего его постановку на учет в составе Единого Государственного Регистра Предприятий и Организаций (ЕГРПО), заверенного Партнером;
h. Выписка из ЕГРЮЛ с датой выдачи, не превышающей 1 месяца до даты предоставления (подлинник/копия, заверенная нотариально);
i. Документы, подтверждающие полномочия руководителя и главного бухгалтера Партнера:
i. Решение уполномоченного органа юридического лица/собственника имущества о избрании/назначении руководителя (протокол/выписка из протокола - копия, заверенная Партнером; приказ собственника имущества - копия, заверенная собственником имущества);
ii. Приказ/выписка из приказа о вступлении в должность (копия, заверенная Партнером/органом, издавшим приказ).
iii. Трудовой договор/выписка из трудового договора (в случаях, предусмотренных действующим законодательством) с руководителем организации в части срока полномочий, прав и обязанностей (копия, заверенная Партнером).
iv. Приказ/выписка из приказа о назначении главного бухгалтера (копия, заверенная Партнером).
v. Копии паспортов руководителя и главного бухгалтера Партнера, имеющих право подписи финансовых документов (все страницы).
2. Бухгалтерская отчетность на последнюю отчетную дату, с отметкой налогового органа (баланс предприятия - форма № 1, отчет о прибылях и убытках – форма № 2) (копии, заверенные Партнером).
3. Комплект документов, характеризующих финансовое состояние Партнера:
a. Бухгалтерский баланс с отметкой налогового органа – форма № 1 (подписи руководителей должны быть заверены печатью организации):
i. за три последних завершенных финансовых года и на последнюю отчетную дату, а при работе предприятия менее 3-х лет – за весь период деятельности предприятия;
ii. отчеты о прибылях и убытках – форма № 2 (подписи руководителей должны быть заверены оттиском печати организации).
iii. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах - формы № 3, № 4, № 5.
iv. отчетность, составленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (при наличии);
v. управленческая отчетность и иная управленческая информация.
vi. Расшифровки и комментарии наиболее значимых статей баланса, а также о наличии обязательств по забалансовым счетам Партнера на последнюю отчетную дату:
1. «Основные средства» (наименование, дата ввода в эксплуатацию, балансовая стоимость, остаточная стоимость);
2. “Дебиторская задолженность“ с разбивкой по дебиторам, доля дебиторской задолженности которых в общей сумме дебиторской задолженности составляет более 5% с указанием сроков возникновения и оборотов по погашению дебиторской задолженности за последние шесть месяцев;
3. данные о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, непогашенных в срок кредитах и займах, о просроченных собственных векселях Партнера;
4. справка о наличии в составе дебиторской задолженности, а также в составе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений задолженности и вложений в доли (акции) юридических лиц, которые находятся в стадии ликвидации или в отношении которых возбуждено дело о банкротстве на последнюю отчетную дату;
5. “Кредиторская задолженность” с разбивкой по кредиторам, доля кредиторской задолженности которых в общей сумме кредиторской задолженности составляет более 5%, сгруппированная по срокам погашения;
6. “Кредиты и займы” к представленным балансам и на дату подачи заявления с указанием кредиторов, суммы задолженности, даты получения кредита, даты его погашения, размера процентной ставки, периодичности ее уплаты, суммы просроченных процентов, вида и суммы обеспечения. При наличии задолженности Партнером представляются кредитные договора и документы по их обеспечению (представляются копии договоров вместе с оригиналами, последние после сверки возвращаются Партнеру);
7. “Краткосрочные финансовые вложения” и «прочие оборотные активы» (по требованию кредитного работника);
vii. Справки о кассовых оборотах за последние 12 месяцев (в том числе: "поступило в кассу предприятия", "поступило в кассу из банка", "сдано в банк из кассы").
viii. Справку из обслуживающих банков:
1. о наличии (отсутствии) картотеки неоплаченных расчетных документов по всем открытым расчетным счетам на текущую дату;
2. о чистых кредитовых оборотах и остатках по расчетным и валютным счетам за прошедший год и текущий период отчетного года по месяцам;
3. о состоянии ссудной задолженности на текущую дату;
ix. Заключение аудиторской проверки по итогам работы предприятия за последний отчетный год (если есть).
b. Справки налогового органа, содержащие сведения:
i. об открытых расчетных счетах Партнера на текущую дату;
ii. о задолженности перед бюджетом всех уровней и внебюджетными фондами на текущую дату.
c. При наличии реструктуризации просроченной задолженности перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами и внебюджетными фондами представить документы, подтверждающие реструктуризацию задолженности, включение в план финансового оздоровления.
4. Комплект документов, характеризующих имущество:
a. На товарно-материальные ценности п еречень по форме:
Учет операций с особо ценным движимым имуществом в медицинских учреждениях
главный редактор журнала «Бюджетные организации: бухгалтерской учет и налогообложение»
Согласно нормам ст. 3 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» (далее - Закон об автономных учреждениях) под особо ценным движимым имуществом понимается движимое имущество, без которого осуществление учреждением своей уставной деятельности (основных видов деятельности) будет существенно затруднено. Аналогичная трактовка понятия «особо ценное движимое имущество» содержится в п. 11 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее - Закон о некоммерческих организациях»). Об особенностях учета объектов, относимых к особо ценному движимому имуществу, мы поговорим в этой статье.
Порядок отнесения имущества к особо ценному движимому имуществу (ОЦДИ) определен Постановлением Правительства РФ от 26.07. № 538 (далее - Постановление № 538).
Согласно п. 2 Постановления № 538 перечни особо ценного движимого имущества автономных учреждений определяются:
Маркированный список
федеральными государственными органами, осуществляющими функции и полномочия учредителя, - в отношении автономных учреждений, созданных на базе имущества, находящегося в федеральной собственности;
в порядке, установленном высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, - в отношении автономных учреждений, которые созданы на базе имущества, находящегося в собственности субъекта РФ;
в порядке, определенном местной администрацией, - в отношении автономных учреждений, которые созданы на базе имущества, находящегося в муниципальной собственности.
Перечни особо ценного движимого имущества бюджетных учреждений определяются соответствующими органами, осуществляющими функции и полномочия учредителя (п. 3 Постановления № 538 ).
Таким образом, Постановлением № 538 определены критерии отнесения имущества к категории особо ценного движимого имущества. Одним из таких критериев является балансовая стоимость имущества. На основании норм, изложенных в данном постановлении, учредитель для своих подведомственных учреждений разрабатывает нормативный акт, в котором устанавливает перечень особо ценного движимого имущества. Так, в отношении федеральных государственных бюджетных учреждений, подведомственных Минздраву, применяется Приказ Минздрава РФ от 09.08. № 72н . Виды особо ценного движимого имущества государственных бюджетных и автономных учреждений Департамента здравоохранения города Москвы приведены в приложениях 1 - 6 к Приказу Департамента здравоохранения г. Москвы от 17.05. № 448 .
В бухгалтерском учете объекты нефинансовых активов, относимые к категории особо ценного движимого имущества, отражаются на следующих счетах бухгалтерского учета:
- 0 101 20 000 «Основные средства - особо ценное движимое имущество учреждения»;
- 0 102 20 000 «Нематериальные активы - особо ценное движимое имущество учреждения»;
- 0 105 20 000 «Материальные запасы - особо ценное движимое имущество учреждения».
Учредитель вносит изменения в перечень объектов ОЦДИ. Как это отразить в учете?
На практике иногда случается, что учредитель вносит изменения в перечень особо ценного движимого имущества. И имущество, которое ранее относилось к ОЦДН, теперь является иным движимым имуществом. При этом у бухгалтера возникает вопрос: как отразить в учете перевод имущества из категории «особо ценное движимое имущество» в категорию «иное движимое имущество»?
Инструкции № 174н 1. 183н 2 не содержат корреспонденции счетов по отражению в бухгалтерском учете таких операций. При смене статуса учреждения Минфин рекомендовал при приведении исходящих остатков в соответствие с требованиями новой инструкции по бухгалтерскому учету применять счет 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» (Письмо от 22.12. № 02-06-07/5236 ).
Конечно, природа бухгалтерских записей при переносе остатков в результате смены правового статуса учреждения и корректировочных бухгалтерских записей, производимых в результате внесения изменений в перечень объектов особо ценного движимого имущества, разная. Однако, по нашему мнению, можно провести параллель между этими операциями и применять счет 0 304 06 000 .
Согласно нормам п. 5 Инструкции № 183н . п. 4 Инструкции № 174н при отсутствии в инструкциях корреспонденции счетов бухгалтерского учета в части хозяйственной операции, производимой учреждением в соответствии с законодательством РФ, учреждение вправе по согласованию с финансовым органом публично-правового образования (РФ, субъекта РФ, муниципального образования), на базе имущества которого создано учреждение (с органом, осуществляющим в отношении учреждения функции и полномочия учредителя), определять необходимую для отражения в бухгалтерском учете корреспонденцию счетов в части, не противоречащей инструкциям № 174н, 183н. Поэтому, принимая во внимание положения вышеназванных пунктов, учреждение согласовывает с учредителем применение счета 0 304 06 000 при совершении операций по корректировке учредителем списка особо ценного движимого имущества.
В результате внесения учредителем изменений в список особо ценного движимого имущества основное средство, учитываемое на счете 0 101 26 000 «Производственный и хозяйственный инвентарь - особо ценное движимое имущество учреждения», было отнесено к категории «иное движимое имущество». Стоимость основного средства составляет 180 000 руб. сумма начисленной амортизации - 58 000 руб. Основное средство учитывается по коду вида деятельности 4. Данные в примере условные.
Корреспонденция счетов по операциям по переводу имущества из категории особо ценного движимого имущества в категорию иного движимого имущества будет следующей:
Содержание операции
Расчет налога на имущество со среднегодовой стоимости
С 1 января года изменится порядок налогообложения движимого имущества организаций согласно вступающим в силу положениям главы 30 НК РФ.
Налоговые ставки для Москвы, устанавливаются Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» и составляют:
1) 0,9 процента - в году;
2) 1,2 процента - в году;
3) 1,5 процента - в 2016 году;
4) 1,8 процента - в 2017 году;
5) 2,0 процента - в 2018 году.
Как узнать, включен ли ваш офисный или торговый центр в перечень объектов недвижимости в г. Москва для которых налога на имущество считается с кадастровой стоимости. Для этого вы можете найти себя в перечне Постановления Правительства г. Москвы от 28 ноября года № 700-ПП. Или воспользуйтесь электронным сервисом по ссылке приведенной ниже.
Распоряжение Министерства имущественных отношений Московской области от 20.12. №1631 "Об определении перечня объектов недвижимого имущества. в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость"
БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
Специального порядка отражения сумм авансовых платежей по налогу на имуществу в бухгалтерском учете не установлено. Организация, руководствуясь п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, должна установить такой порядок самостоятельно и закрепить его в учетной политике .
Суммы начисленных авансовых платежей по итогам отчетных периодов, а также сумма налога по итогам налогового периода могут признаваться расходами по обычным видам деятельности организации в соответствии с п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. Об отражении расходов организации на уплату налога на имущество в бухгалтерском учете см. п. 3 Письма Минфина России от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16, Письмо Минфина России от 05.10.2005 N 07-05-12/10.
Бухгалтерские записи, связанные с начислением и уплатой в бюджет авансовых платежей по налогу на имущество организаций, производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Дебет 26 (44) Кредит 68.8
Не будет ошибкой, если сумма налога на имущество будет включаться в состав прочих расходов.
Дебет 91.2 Кредит 68.8
Так как гл. 30 НК РФ не устанавливает источник уплаты налога на имущество организаций, организации самостоятельно определяет, к каким расходам относится сумма налога (авансовых платежей по налогу) на имущество. При этом порядоряк отражения налога на имущество в бухгалтерском учете отражает в учетной политике.
При расчете налога на прибыль, авансовые платежи по налогу на имущество и сумма самого налога на имущество включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и признаются на даты их начисления к уплате в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Это косвенные расходы и формируют налоговую базу того отчетного (налогового) периода, в котором они произведены (пп. 2, абз. 9, 10 п. 1, п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ).
Часто задаваемые вопросы по налогу на имуществу за 1 квартал года:
- Нужно ли подавать налоговый расчет, если основные средства полностью самортизированы?
- Куда подавать налоговый расчет, если налог на имуществу по зданию считается с остаточной, а не с кадастровой стоимости?
- Нужно ли включать в налогоблагаемую базу имущество являющеся неотъемлемой частью зданий, по которым налог платиться с кадастровой стоимости, но учтенные как отдельные инвентарные объекты?
- Нужно ли включать в налогооблагаемую базу имущество 1-й и 2-ой амортизацинных групп приобретенные до 1 января года ?
- Нужно ли заявлять налоговую льготу по имуществу 1-ой и 2-ой амортизационных групп ?
- Как обосновать расхождение остаточной стоимости для исчисления налогоблагаемой базы за год и 1-го квартала года?
МЫ ЗНАЕМ ОТВЕТЫ НА ЭТИ ВОПРОСЫ И У НАС ЕСТЬ БЫСТРОЕ РЕШЕНИЕ.
Источники:
, , , ,
Следующие:
26 апреля 2024 года
Комментарии: 1
Другие статьи:
Образец приказа по итогам аттестации рабочих местПопулярное
Образец приказа о полномочиях заверять документы Заверение копий документов в личном делеНэт | 22.03. 17:51Добрый день! Недавно устроилась на новую работу. Так вот в практике работавших до меня людей была такая странность: 
Образец заполнения заявления на выдачу инн Заявление на получение ИННЗаявлением на получение ИНН называется официальное обращение нескольких лиц или одного гражданина к должностному лицу, в государственный орган, администрацию учреждения или орган местного 
Договор продажи пая в гаражном кооперативе образец договор купли продажи пая в кооперативе19 марта 2015 - 3 просмотровДоговор купли-продажи гаража - скачать форму бесплатно * настоящего договора следующее недвижимое имущество: гараж (кирпичный. кооперативе Недавно добавленные материалы:
Договор аренды помещения между юридическими лицами образец АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ЗАКЛЮЧАЕМЫЙ МЕЖДУ ДВУМЯ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИг. Санкт-Петербург ___________ _____ г.ООО ____________, именуемое в дальнейшем Арендодатель, в лице генерального директора ________________, действующей Договор аренды помещения под магазин образец Источники: Договор аренды цеха образец Простой образец договора аренды Договор аренды подъемника образец Раздел: Образцы документовТип документа: ПаспортДля того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.ВНИМАНИЮ ВЛАДЕЛЬЦА ПОДЪЕМНИКА!1. Договор аренды образец рб по состоянию на 25 января 2005 годаДоговор аренды оборудования№_____ Город ____________ _____ ____________ 200 _ Договор аренды оборудования с последующим выкупом образец Приложение N ___к Договору аренды оборудованияс последующим выкупомN ___ от "___"________ ___ г.__________________, именуем__ в дальнейшем "Арендодатель", в лице __________________, действующ__ на основании __________________, Договор аренды программного обеспечения образец ДОГОВОРна разработку программного обеспечения"___"_________ ____ г.____________________________________________________________, именуем____ в дальнейшем "Заказчик", в лице ____________________________________________, действующ__ на основании ________________________, 
Приказ о переходе на эффективный контракт образец в социальной сфере