коррекция зрения
Главная » Вопрос-ответ

Образец приказа об аренде


Аренда личного автомобиля

вот почитала на форуме,много информации видимо для меня,не могу сооброзить до конца,

1.приказ как его сделать и че там писать,вообще ни разу приказы не делала и не знаю в какой форме и как.

Цитата (Yrk86): вот почитала на форуме,много информации видимо для меня,не могу сооброзить до конца,

1.приказ как его сделать и че там писать,вообще ни разу приказы не делала и не знаю в какой форме и как.

2. потом договор аренды(ну это можно найти.)

3.путевой лист на месяц тоже можно найти,ну если у вас есть образец, то я буду благодарна.

Норму расхода ГСМ можно посмотреть в документе Распоряжение Минтранса РФ от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р

"О введении в действие методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", а так же нормы поправочных коэффициентов.

Приказ на фирменном блаке.

1.Установить норму расхода ГСМ для (марка авто) - (норму из распоряжения можно взять).

2. Установить следующие надбавки к нормам расхода ГСМ:

а) зимние надбавки (тоже из распоряжения приложение 2)

б) повышающие коэффициенты при движении по городам с численностью: (возьмете из пункта 2)

в) при использовании кондиционера или установки "климат-контроль" при движении автомобиля - 7%

Аренда автомобиля с экипажем и без него

В процессе предпринимательской деятельности организации могут арендовать транспортные средства как с экипажем, так и без него. Оба способа аренды автомобиля имеют свои нюансы правового регулирования и порядка ведения учета.

Правовые основы договоров аренды транспорта регулируются Гражданским кодексом *(1).

Наиболее важным моментом в вопросе аренды автомобиля является разграничение аренды: без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации (аренда без экипажа)*(2) и с предоставлением таких услуг (аренда с экипажем)*(3). Каждый вид оформления договорных отношений имеет свои преимущества и недостатки, так как накладывает различные обязанности на арендатора и арендодателя.

При аренде транспортного средства с экипажем обязанности по поддержанию имущества в надлежащем состоянии, осуществление текущего и капитального ремонта, а также предоставление необходимых принадлежностей возлагаются на арендодателя*(4).

Обязанности арендодателя по управлению и технической эксплуатации транспорта устанавливаются Гражданским кодексом *(5).

Услуги, предоставляемые арендатору арендодателем по управлению и техническому использованию автомобиля, должны обеспечивать его нормальную и безопасную эксплуатацию в соответствии с целями аренды, указанными в договоре.

Состав экипажа транспортного средства и его квалификация должны отвечать обязательным для сторон правилам и условиям договора, а если такие требования не установлены - правилам обычной практики эксплуатации автомобиля данного вида и условиям договора*(6).

По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору автомобиль за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации*(7).

Отметим, договоры аренды транспортных средств с экипажем и без экипажа заключаются в простой письменной форме независимо от их срока*(8). К таким договорам не применяются правила о регистрации договоров аренды. Договор аренды заключается на срок, определенный договором*(9). Если срок аренды в договоре не определен, то он считается заключенным на неопределенный срок. В этом случае каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за один месяц. Стороны могут установить иной срок для предупреждения о прекращении договора аренды, заключенного на неопределенный срок.

Арендодатель и арендатор самостоятельно устанавливают величину арендной платы в договоре. При этом в договоре аренды транспорта с экипажем арендную плату целесообразно разделить на две части: за пользование автомобилем и за оказание услуг по управлению и его технической эксплуатации. Это позволит избежать споров с проверяющими из внебюджетных фондов по уплате дополнительных страховых взносов.

Если в договоре не будет выделена стоимость услуг по управлению транспортом, это может привести к тому, что проверяющие из внебюджетных фондов начислят взносы со всей суммы арендной платы. Однако некоторые суды не поддерживают данную позицию, так как гражданское законодательство не предусматривает обязанность выделения составляющих цены по договору аренды транспортного средства с экипажем*(10). Указание в договоре арендной платы в общей сумме не приводит к обязанности арендатора включить сумму арендной платы в базу для начисления страховых взносов.

Минздравсоцразвития России также указывает, что арендная плата, установленная договором аренды транспортного средства без экипажа, заключенным между организацией и ее работником, не является объектом обложения страховыми взносами*(11).

Подтверждающие документы

Для того чтобы отразить в бухгалтерском учете арендную плату и принять к учету расходы на ГСМ, помимо договора аренды необходимы следующие документы:

1. Акт приема-передачи

Как правило, факт передачи автомобиля в аренду отражается в акте приема-передачи автотранспортного средства. Акт приема-передачи транспортного средства составляется в произвольной форме. В акте следует указать характеристики передаваемого автомобиля, его согласованную стоимость, пробег, а также техническое состояние по результатам осмотра на момент начала действия договора аренды.

2. Акт об оказании услуг

Арендодатель предоставляет два вида услуг:

- аренда транспорта;

- управление транспортным средством и его техническая эксплуатация.

Акт, подтверждающий предоставление услуг аренды, составлять не обязательно*(24). Чиновники разъясняют, что для документального подтверждения расходов необходимы договор аренды, документы, подтверждающие оплату арендных платежей, акт приема-передачи арендованного транспортного средства.

3. Акт о предоставленных услугах управления транспортным средством

Его оформляют в произвольном виде с указанием обязательных реквизитов*(25). В акте указывается и стоимость услуг аренды автомобиля.

4. Документы об оплате ГСМ

Для того чтобы арендатор смог учесть расходы на ГСМ в бухгалтерском и налоговом учете, ему необходимо иметь два вида документов:

- документы, подтверждающие производственную направленность расходов;

- документы, подтверждающие оплату ГСМ.

Производственная направленность расходов. Есть несколько способов подтвердить, что водитель выполнял производственное задание арендатора, а не использовал автомобиль в личных целях. Например, составлять путевые листы (форма N 3)*(26). Однако организация вправе самостоятельно разработать форму путевого листа. Он должен содержать обязательные реквизиты, утвержденные Минтрансом России*(27). В этом случае путевой лист может являться одним из документов, подтверждающих производственный характер расходов на приобретение горюче-смазочных материалов*(28).

Среди обязательных реквизитов путевого листа, предусмотренных Приказом N 152, отсутствуют сведения о маршруте движения транспортного средства. Однако именно эта информация необходима, чтобы подтвердить обоснованность затрат на содержание транспорта. На это обращают внимание чиновники*(29).

Арбитражная практика по этому вопросу противоречива. Одни суды склонны поддерживать налоговиков*(30). Другие считают, что маршрут движения не так важен*(31).

На практике во многих случаях организации указывают в путевых листах маршрут «по городу». Ведь за день либо за иной период времени, на который составляется путевой лист, водитель может заехать во множество мест.

Инспекторы с этим не согласны и считают, что маршрут должен указываться максимально подробно, то есть содержать адрес и наименование организации места следования.

Однако в некоторых случаях суды поддерживают налогоплательщиков. Так, арбитры Уральского округа*(32) признали обоснованными расходы компании на ГСМ при указании маршрута «по городу» и при отсутствии доказательств инспекции об использовании автомобилей в непроизводственных целях. В другом деле судьи Московского округа по тому же основанию посчитали надлежащим указание маршрута как «Москва - Московская область»*(33).

Таким образом, во избежание споров в форму путевого листа нужно добавить сведения о маршруте следования автомобиля и заполнять его максимально подробно.

При подтверждении расходов иными документами возможно использование систем навигации. В своих разъяснениях Минфин России разрешил составлять такие документы на основании данных системы спутниковой навигации ГЛОНАСС или иных систем, позволяющих достоверно определить пройденный автомобилем путь*(34).

Документы об оплате ГСМ. Затраты на приобретение ГСМ подтверждают кассовые чеки АЗС. В случае если арендатор заключил договор с топливной компанией и водитель получает талоны на топливо, то документами, подтверждающими затраты, будут указанный договор и отчет топливной компании об использовании талонов. Аналогичная ситуация возникает, когда водитель вместо талонов получает топливную карту. Кроме распечатки, арендатор получит от топливной компании счет-фактуру. Этот документ необходим для того, чтобы принять к вычету НДС, включенный в цену ГСМ.

Отметим, что при составлении акта об оказании услуг в нем можно зафиксировать и расходы на ГСМ.

Бухгалтерский учет

Отражение операций по договору аренды автомобиля с экипажем в целом аналогично учету аренды без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации. У арендатора эти затраты относятся к расходам по обычным видам деятельности*(35).

Согласно Инструкции по применению плана счетов*(36) арендованный организацией автомобиль учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды автомобиля.

Расчеты по аренде автомобиля со своим сотрудником отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Отражение операций по аренде автомобиля со своим сотрудником рассмотрим на примере.

Автошкола арендует у своего сотрудника (инструктора) автомобиль (стоимостью 200 000 руб.), на котором он занимается с учениками. Договор аренды с экипажем, заключаемый с сотрудником, не содержит условия о том, кто несет расходы по содержанию и технической эксплуатации автотранспортного средства. В соответствии с Гражданским кодексом все расходы по содержанию и технической эксплуатации транспортного средства несет арендодатель, а расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией (топливо, мойка, техобслуживание и т.п.), несет арендатор (см. таблицу на с. 73).

Стоимость аренды автомобиля составляет 14 000 руб. в месяц, в т.ч. 1000 руб. - стоимость услуг по его управлению.

Расходы на ГСМ за месяц составили 1500 руб. (в т.ч. НДС - 228,81 руб.).

Операции по отражению в бухгалтерском учете автошколы (арендатора) аренды автомобиля у своего сотрудника отражаются следующим образом:

Дебет 001

- 200 000 руб. - принят к учету арендованный автомобиль;

- 14 000 руб. - начислена арендная плата за месяц;

- 1820 руб. (14 000 руб. x 13%) - удержан НДФЛ с суммы арендной платы (13%);

Дебет 10 Кредит 60

Дебет 20 Кредит 10

- 1271,19 руб. - признаны затраты на ГСМ;

Дебет 20 Кредит 69

- 271 руб. (1000 руб. x 27,1%) - начислены страховые взносы с суммы услуг по управлению автомобилем;

Дебет 68 Кредит 19

- 228,81 руб. - принят к вычету НДС;

Дебет 73 Кредит 51

- 12 180 руб. - перечислена сумма арендной платы арендодателю;

Дебет 90 Кредит 20

- 15 542,19 руб. - затраты по арендованному автомобилю отнесены на расходы по обычным видам деятельности;

Кредит 001

- 200 000 руб. - по окончании срока аренды списан с забалансового счета автомобиль.

Налоговый учет

Рассмотрим порядок обложения НДФЛ. Полученный работником доход от сдачи имущества в аренду облагается НДФЛ*(37). Исчисление налога производится по ставке 13 процентов или 30 процентов в зависимости от того, является работник налоговым резидентом РФ или нет*(38).

Если собственник имущества не является индивидуальным предпринимателем, арендатор, выплачивающий доход, признается налоговым агентом. Он обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика на дату фактической выплаты*(39).

Что касается страховых взносов, то здесь следует отметить, что выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование работодателя, не облагаются:

- взносами на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование*(40);

- взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний*(41).

Отметим, что взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с выплат в рамках договора аренды транспортного средства с экипажем уплачивают лишь в том случае, если в договоре прописана такая обязанность*(42).

Выплата вознаграждения физическому лицу за услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля, оказываемые по гражданско-правовому договору, является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и включается в базу для начисления страховых взносов*(43).

При этом указанное вознаграждение не облагается взносами, уплачиваемыми в ФСС России, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством*(44).

В части НДС стоит отметить следующее.

В соответствии с Налоговым кодексом *(45) плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Физические лица в данном пункте не поименованы. В связи с этим выплачиваемая арендодателю арендная плата НДС не облагается. Суммы НДС по ГСМ, запасным частям, прочим материально-производственным запасам, работам и услугам, связанным с эксплуатацией автомобиля, предъявленные поставщиками и подрядчиками, арендатор на основании счетов-фактур вправе принять к вычету, если приобретаемые материально-производственные запасы, работы, услуги участвуют в операциях, облагаемых НДС*(46).

Отметим, что в случае когда автомобиль застрахован, услуги страховой организации НДС не облагаются, так как, согласно Налоговому кодексу, при обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств услуги, оказываемые по соглашению о прямом возмещении убытков от страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред, не подлежат обложению НДС*(47).

Рассмотрим отношения между работником и работодателем по уплате транспортного налога. Плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения*(48).

В соответствии с пунктом 20 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним*(49) транспортные средства регистрируются только за их собственниками - физическими и юридическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств. В связи с этим плательщиком транспортного налога является арендодатель-работник. В то же время в договоре аренды можно указать условие, что арендатор-организация компенсирует работнику расходы по уплате транспортного налога. Однако сумма такой компенсации не будет учитываться в расходах при определении базы по налогу на прибыль. Поэтому организация-арендатор может увеличить сумму арендной платы арендодателю-работнику на сумму уплачиваемого транспортного налога.

Для целей исчисления налога на прибыль часть выплат по договору, представляющая собой плату за аренду автомобиля, может быть включена в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией*(50).

Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу (арендодателю) за оказание услуг по управлению автомобилем и его технической эксплуатации, может быть отнесено к расходам на оплату труда*(51).

Страховые взносы, начисленные на указанное вознаграждение арендатора, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией*(52).

Расходы арендатора на ремонт (как текущий, так и капитальный) арендуемого имущества признаются в налоговом учете при условии, что договором (дополнительным соглашением) между арендатором и арендодателем эти расходы не возложены на арендодателя*(53).

Р. Салаватов,

директор департамента аудита компании «КСК групп»

Л. Глухова,

ведущий аудитор компании «КСК групп»

Компенсация за использование автомобиля

Нормы компенсации утверждены в постановлении Правительства РФ № 92 от 08.02.2002 года и зависят от объема двигателя:

- 1200 рублей для легковых авто с объемом двигателя до 2000 куб. см.;

- 1500 рублей для автомобилей в объемом двигателя более 2000 куб. см.

Вышеназванные суммы компенсации за использование в служебных целях личного автомобиля предприниматель может включить в состав расходов при расчете налоговой базы по единому налогу. Условием является лишь экономическая оправданность и документальное подтверждение расходов.

Это же мнение высказывает Минфин России в письме № 03-11-04/2/40 от 08.08.2005 года.

При этом выплата компенсации работнику может производиться при условии использования личного автомобиля в предпринимательской деятельности, сопряженной с постоянными служебными поездками в соответствии с должностной инструкцией.

В сумме компенсации учтены расходы на эксплуатацию автомобиля (ГСМ, износ, ремонт, техническое обслуживание). Организация или предприниматель не учитывают дополнительные затраты на автомобиль.

Компенсация начисляется и выплачивается ежемесячно в сроки выплаты зарплаты и не зависит от числа календарных дней в месяце. При временном отсутствии работника (отпуск, временная нетрудоспособность и т.д.), компенсация не выплачивается, так как личный автомобиль не используется.

Документы для выплаты компенсации

Для оформления выплаты компенсации, говорится в письме УФНС России по г.Москве № 18-11/3/25186 от 31.03.2006 г. необходимо издать приказ руководителя с указанием суммы компенсации и представить документы на автомобиль. Если работник является владельцем автотранспорта, это будет копия технического паспорта. При управлении автомобилем по доверенности, копии техпаспорта и доверенности.

При личном владении автомобилем, сумма компенсации не облагается НДФЛ, а при управлении по доверенности — облагается налогом на доходы. Организация или предприниматель должен начислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. Страховые взносы на компенсацию не начисляются в любом случае.

Аренда автомобиля с экипажем

Вместо выплаты компенсации, возможно заключение с работником договора аренды личного автомобиля. По Гражданскому кодексу различают аренду с экипажем и без него.

В ст.632 ГК РФ предполагается возможность заключения договора аренды автомобиля с экипажем, то есть наряду с предоставлением в аренду автотранспорта, работник управляет им и занимается его техническим обслуживанием. При этом арендатор оплачивает только расходы по эксплуатации автомобиля (ГСМ и расходные материалы) (ст.636 ГК РФ).

Поддержание рабочего технического состояния, в том числе ремонт (текущий и капитальный), а также его страхование — за счет работника (ст.634, ст.637 ГК РФ).

Аренда автомобиля без экипажа

При подписании договора аренды транспортного средства без экипажа, работник отдает в аренду только автомобиль, сам же им не управляет (ст.642 ГК РФ). При этом виде договора (ст.644 ГК РФ), расходы по ремонту автомобиля несет организация или предприниматель.

Если в договоре аренды не указано иное, арендатор оплачивает также расходы по эксплуатации, страхованию и содержанию автомобиля.

В КУДИР в прочие расходы на содержание служебного автотранспорта можно включить расходы на содержание и эксплуатацию (мойка, стоянка, техосмотр и др.) (пп.12 п.1 ст.346.16 НК РФ). Для включения расходов по содержанию на платной стоянке, нужен договор с автостоянкой.

Расходы на покупку ГСМ включаются в материальные затраты текущего периода (пп.5 п.1 ст.346.16 и пп.5 п.1 ст. 254 НК РФ).

Расходы на ремонт ( капитальный и текущий), учитываются в отчетном периоде по фактическим затратам (пп3 п1 ст.346.16 НК РФ).

Документы для учета затрат

В том же письме УФНС по г.Москве № 18-11/3/25186 от 31.03.2006 г. указывается, что расходы нужно подтвердить соответствующими документами, например:

1.договоры с поставщиками, заказчиками;

2.путевые листы на автомобиль;

3.акты о снятии показаний спидометра;

4.утвержденные нормы расхода ГСМ;

5.чеки, квитанции, накладные на приобретение ГСМ;

6.чеки, квитанции, платежные поручения на оплату ГСМ и др.

Использование личного автомобиля предпринимателя

Использование личного автомобиля предпринимателя, как и было сказано ранее, тоже должно быть обосновано и документально подтверждено. При этом, ИП не может выплачивать себе компенсацию или заключать сам с собой договор аренды. Если по стоимости автомобиль является основным средством, он должен быть учтен в составе основных средств. Документы, подтверждающие затраты на эксплуатацию автомобиля, такие же, что и при аренде.

Таким образом, возможно использование личного автомобиля работником с выплатой компенсации или по договору аренды. При этом обязательно обоснование производственной необходимости и документальное подтверждение расходов.

Типовые договора

Для тех, кто впервые столкнулся с необходимостью сдачи или съема нежилых помещений или участков в аренду, а также для всех, кто работает над договорами аренды . мы предлагаем типовые договора аренды (найма) нежилых (коммерческих) помещений и земельных участков под офис, склад, магазин, производственные нужды и другое коммерческое назначение.

Эти договора реально используются на практике . многие пункты появились в них в процессе многолетней работы.

Вы можете бесплатно скачать интересующий Вас договор по следующим ссылкам:

3. Договор субаренды нежилого помещения (Скачать - 89 Кб)

4. Договор субаренды земельного участка (Скачать - 88 Кб)

Уведомления:

Краткосрочный договор аренды (на срок до 1 года):

Стандартный перечень документов для заключения договора аренды (копии):

1. Реквизиты предприятия

2. Учредительные документы:

- Решение учредителя о создании общества

- Устав общества

3. Свидетельство о государственной регистрации предприятия

4. Свидетельство о постановке на налоговый учет (присвоение ИНН)

5. Свидетельство о внесении записи в Единый Государственный Реестр Предприятий, организаций, юридических лиц (ЕГРП);

6. Документы, подтверждающие полномочия директора:

- Протокол уполномоченного органа (собрания) общества о выборах Генерального

директора общества;

- Приказ о назначении Генерального директора на должность

7. Документы, подтверждающие полномочия представителя:

-Ксерокопия документа удостоверяющего личность (Паспорт) полномочного представителя

-Доверенность представителя, подтверждающая полномочия на ведение переговоров и заключение договора аренды.

Агентство SPB4RENT: Если Вас интересует аренда складов или Вы предлагаете склады и цеха в аренду - будем рады сотрудничеству! Звоните: +7 (812) 946-6808.

Долгосрочные договора аренды

Договора аренды(субаренды), заключенные на срок 1 год (365 дней) и более, вступают в силу только после регистрации в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Санкт-Петербургу (ФРС). Размер госпошлины за регистрацию для юридических лиц - 15000 руб.

Документы, предоставляемые для государственной регистрации договоров аренды (субаренды) объектов нежилого фонда и земельных участков:

  1. Заявление о государственной регистрации. Документы на государственную регистрацию могут быть представлены одной из сторон договора аренды (субаренды).
  2. Документ об уплате государственной пошлины.
  3. Документ, удостоверяющий личность заявителя. При обращении представителя — также документ, подтверждающий его полномочия (например, нотариально заверенная доверенность), который представляется в подлинном экземпляре и копии.
  4. Правоустанавливающий документ — договор аренды (субаренды), на основании которого должна быть осуществлена государственная регистрация. Правоустанавливающий документ представляется в количестве не менее двух подлинных экземпляров в случае, если он составлен в простой письменной форме. Если правоустанавливающий документ был нотариально удостоверен, должен быть представлен подлинный экземпляр правоустанавливающего документа и его надлежащим образом заверенная копия (например, нотариальное удостоверение).
  5. Если в аренду сдается земельный участок (участок недр) или часть его, к договору аренды, представляемому на государственную регистрацию прав, прилагается кадастровый паспорт земельного участка с указанием части его, сдаваемой в аренду. В том случае, если в аренду сдаются здание, сооружение, помещения в них или части помещений, к договору аренды недвижимого имущества, представляемому на государственную регистрацию прав, прилагаются кадастровые паспорта соответственно здания, сооружения и помещения с указанием размера арендуемой площади. В случае, если по договору в аренду сдается весь земельный участок – представление кадастрового паспорта на государственную регистрацию прав не требуется. В случае, если в аренду сдается часть земельного участка, выделенного в натуре, на государственную регистрацию прав необходимо представить кадастровый паспорт земельного участка, с указанием части, в отношении которой проводится государственная регистрация аренды. Технические паспорта, иные документы, которые содержат описание зданий, сооружений, помещений, объектов незавершенного строительства и выданы в установленном законодательством Российской Федерации порядке до 1 марта 2008 года в целях, связанных с осуществлением соответствующей государственной регистрации прав на указанные объекты недвижимого имущества и сделок с ними, признаются действительными и имеют равную юридическую силу с кадастровыми паспортами объектов недвижимости.
  6. Нотариально удостоверенное согласие супруга стороны (сторон) по договору — физического лица, либо заявление о том, что лицо (лица) не состоит в браке (в случаях, установленных нормами действующего законодательства Российской Федерации).
  7. Разрешение органов опеки и попечительства, иных лиц, органов в случаях, определенных действующим законодательством.
  8. Если арендодателем по договору является юридическое лицо — документ, заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати юридического лица, о соответствии совершенной сделки ст. ст. 77-79, 81 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» или ст. ст. 45-46 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», либо протокол уполномоченного органа юридического лица о разрешении на совершение сделки (в случаях, установленных нормами действующего законодательства Российской Федерации).
  9. В случае обращения за государственной регистрацией аренды земельного участка, находящегося в государственной собственности, на основании договора, заключенного на срок 49 лет, представляются документы, подтверждающие права арендатора на объект недвижимости, находящийся на переданном в аренду земельном участке, при отсутствии записи о государственной регистрации этих прав в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
  10. Согласие собственника государственного или муниципального имущества на распоряжение имуществом, находящимся в хозяйственном ведении государственного или муниципального предприятия (в случаях, предусмотренных положениями действующего законодательства Российской Федерации).
  11. Согласие залогодержателя на распоряжение заложенным имуществом, если иное не предусмотрено договором, а в случаях, установленных законодательством, представляется дополнительное соглашение к договору об ипотеке.
  12. Согласие собственника недвижимости при передаче объекта недвижимого имущества в субаренду, если иное не установлено законом или договором.

В соответствии со ст. ст. 13, 17 Закона о регистрации и требованиями действующего законодательства для осуществления проверки законности сделки, помимо вышеуказанных документов, у заявителя, в случае необходимости, дополнительно могут быть истребованы иные документы. Выдача документов осуществляется правообладателю или представителю правообладателя при наличии у представителя нотариально удостоверенной доверенности, подтверждающей его полномочия на получение таких документов. (источник: официальный сайт ФРС )

Комментарии и вопросы приветствуются!

Аренда и приобретение квартир для проживания командированных

Как правило, командированные сотрудники проживают в гостиницах. Однако иногда организации выгоднее арендовать или даже приобрести квартиру в городе, куда сотрудники неоднократно направляются в командировку. Каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета затрат на проживание и содержание квартиры?

Популярное по теме

Каждая фирма стремится снизить расходы. Ведь целью создания любой коммерческой организации является получение прибыли, а затраты некоммерческой организации должны вписаться в смету доходов и расходов.

Организации, которые часто направляют сотрудников в командировки в другие города, несут значительные расходы на оплату услуг гостиниц. Для оптимизации таких затрат организация может приобрести или арендовать для проживания квартиру в городе, куда сотрудники постоянно командируются. До заключения договора купли-продажи или аренды квартиры необходимо рассчитать, действительно ли уменьшатся расходы на проживание командированных сотрудников, и только после этого принимать конкретное решение.

Аренда квартиры

Организация может получить жилое помещение от собственника в пользование на основании договора аренды или иного договора. Юридическое лицо вправе использовать жилое помещение только для проживания граждан. Так сказано в пункте 2 статьи 671 Гражданского кодекса. Если хотя бы одной из сторон договора аренды является юридическое лицо, договор независимо от срока его действия должен быть заключен в письменной форме (п. 1 ст. 609 ГК РФ). Договор аренды квартиры на срок не менее года подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. На это указано в пункте 2 статьи 609 и пункте 2 статьи 651 ГК РФ.

Чтобы подтвердить существование арендных правоотношений, достаточно договора аренды и акта приема-передачи арендуемой квартиры. То есть нет необходимости ежемесячно составлять акты сдачи-приемки услуг по аренде. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 09.11.2006 № 03-03-04/1/742.

Действующее законодательство не содержит требования об оформлении организационно-распорядительных документов при принятии решения об аренде квартиры для командированных сотрудников. Однако, по мнению автора, такие документы будут нелишними. Они помогут доказать производственный характер расходов.

Пример 1

Работники ООО «Платежная система», расположенного во Владимире, часто бывают в командировках в Москве. Согласно справке бухгалтерии расходы организации на проживание сотрудников в московской гостинице за последние 6 месяцев в среднем составляли 30 000 руб. в месяц. Организация имеет возможность арендовать в Москве квартиру за 17 500 руб. в месяц.

Финансовый отдел ООО «Платежная система» разработал план снижения расходов, в котором, в частности, содержится предложение снимать квартиру в Москве для проживания командированных сотрудников. Руководитель ООО «Платежная система» принял решение арендовать с 1 июля 2007 года квартиру для указанных целей, которое было оформлено приказом (см. образец приказа ниже).

Налоговый учет арендных платежей и коммунальных расходов

В подпункте 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ предусмотрено включение в состав расходов на командировки такого вида затрат, как расходы на наем жилого помещения. Расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные затраты (в том числе приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Такая норма зафиксирована в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Затраты по аренде квартиры могут быть включены в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль только на основании документов, косвенно подтверждающих факт проживания в ней командированных работников. Это командировочное удостоверение, проездные документы до места командировки и др.

Отметим, что приведенная редакция пункта 1 статьи 252 Кодекса действует с 1 января 2006 года (Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ). Исходя из норм этого пункта, действующих до 2006 года, расходы, оформленные только косвенно подтверждающими их документами, не учитывались для целей налогообложения прибыли. В этом случае документально подтвердить факт проживания командированных работников в арендованной квартире не представлялось возможным. И соответственно до 1 января 2006 года расходы по аренде квартиры не относились к расходам на командировки и не учитывались при налогообложении прибыли. Аналогичная позиция приведена в письме Минфина России от 01.08.2005 № 03-03-04/1/112.

Расходы по аренде квартиры принимаются к налоговому учету в той доле, в которой данное помещение использовалось для проживания командированных работников. Оплата жилья за время, когда квартира пустовала, экономически неоправданна и не может быть признана расходом в целях налогообложения прибыли. На это Минфин России указал в письме от 25.01.2006 № 03-03-04/1/58.

Может ли организация-арендатор включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, затраты по оплате коммунальных услуг и услуг связи? Минфин России в письме от 07.12.2005 № 03-03-04/1/416 разъяснил следующее. Если в договоре аренды предусмотрено возмещение данных расходов, арендатор вправе их учесть в целях налогообложения прибыли. Но только при наличии счетов арендодателя, которые составлены на основании аналогичных документов, выставленных снабжающими организациями. Расходы на коммунальные платежи принимаются к налоговому учету также пропорционально времени проживания в арендованной квартире.

Налог на доходы физических лиц

Должна ли организация-арендатор удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с сумм арендной платы, если арендодатель - физическое лицо?

Доходы физических лиц, полученные от сдачи в аренду имущества, являются объектом налогообложения по НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 224 Кодекса такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%.

Организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые НДФЛ, признаются налоговыми агентами. Они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Так установлено в статье 226 НК РФ.

Организация-арендатор удерживает начисленную сумму налога при фактической выплате арендной платы собственнику квартиры (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить в бюджет сумму НДФЛ надо не позднее следующего дня после ее удержания. Данная норма зафиксирована в абзаце 2 пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Доходы, выплаченные физическому лицу в соответствии с договором аренды, организация отражает в справке по форме 2-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@. Такая справка представляется в налоговую инспекцию по месту учета организации не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Иногда договор аренды заключается от имени командированного сотрудника. Тогда владелец квартиры самостоятельно уплачивает НДФЛ в бюджет. Основание - подпункт 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ.

Обратите внимание: стоимость расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, возмещенных организацией арендодателю - физическому лицу, является его доходом. Это касается услуг, размер которых зависит не от их фактического использования, а от других показателей (в частности, от площади квартиры). Такой доход облагается НДФЛ на общих основаниях по ставке 13%. Оплата же части расходов, размер которых зависит от их фактического потребления (например, электроэнергии), не может рассматриваться как получение физическим лицом экономической выгоды и не облагается НДФЛ у арендодателя. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 20.06.2006 № 03-05-01-04/165.

Образец приказа об аренде

Иногда организация не возмещает, а самостоятельно оплачивает за арендодателя - физическое лицо коммунальные и эксплуатационные услуги, размер платы за которые не зависит от их фактического использования. В таком случае стоимость оплаченных услуг является доходом арендодателя в натуральной форме.

Бухгалтерский учет операций по договору аренды

В бухгалтерском учете затраты на аренду квартир и коммунальные платежи относятся к расходам по обычным видам деятельности и отражаются ежемесячно (п. 5, 7, 16 и 18 ПБУ 10/99). Арендная плата и коммунальные расходы учитываются по дебету счетов учета затрат на производство или расходов на продажу.

Важно, чтобы в договоре была указана стоимость квартиры. Дело в том, что стоимость полученного в аренду имущества должна учитываться у арендатора на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды.

Рассмотрим порядок налогообложения и бухгалтерского учета операций по аренде квартиры для проживания командированных сотрудников.

Пример 2

ООО «Регата», расположенное в Смоленске, с июня 2007 года арендовало в Москве у гражданина А.Р. Никанорова квартиру для проживания командированных работников. Сумма арендной платы составляет 8000 руб. в месяц. Стоимость квартиры, согласованная сторонами в договоре аренды, - 999 999 руб.

По договору арендатор возмещает арендодателю коммунальные платежи.

В соответствии с приказом руководителя ООО «Регата» специалист основного производства Р.М. Иванов в июне 2007 года находился в служебной командировке в Москве и проживал в указанной квартире 10 календарных дней.

Арендодатель представил организации копии счетов и квитанций на оплату коммунальных расходов. Коммунальные платежи по арендованной квартире за июнь 2007 года составили 2550 руб. из них за электроэнергию оплачено 550 руб. за услуги, размер оплаты которых не зависит от их фактического потребления, - 2000 руб.

Суммы арендной платы за июнь 2007 года и компенсации коммунальных расходов были выплачены арендодателю 26 июня.

В июне 2007 года ООО «Регата» в налоговом учете имеет право включить в расходы:

  • арендную плату в размере 2667 руб. (8000 руб. 30 дн. 10 дн.);
  • коммунальные платежи в сумме 850 руб. (2550 руб. 30 дн. 10 дн.).
  • Доходы арендодателя в виде арендной платы и коммунальных платежей, размер оплаты которых не зависит от их фактического потребления, облагаются НДФЛ. ООО «Регата» в качестве налогового агента удержит у А.Р. Никанорова НДФЛ и уплатит его в бюджет не позднее 27 июня 2007 года. Сумма налога составит 1300 руб. [(2000 руб. + 8000 руб.). 13%].

    В бухгалтерском учете ООО «Регата» в июне 2007 года были сделаны такие записи:

    дебет 001

    - 999 999 руб. - стоимость арендуемой квартиры отражена на забалансовом счете;

    дебет 20 кредит 76

    - 8000 руб. - начислена арендная плата за июнь;

    дебет 20 кредит 76

    - 2550 руб. - компенсация коммунальных платежей за июнь списана в расходы по обычным видам деятельности;

    Источники:
    www.buhonline.ru, www.belgarant.ru, lmaslak.ru, www.spb4rent.ru, www.rnk.ru

    Следующие:


    21 ноября 2018 года

    Комментариев пока нет!
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения

    Популярное

  • Образец приказа об оказании материальной помощи в связи с болезнью Как грамотно составить заявление на оказание материальной помощи?Главная Образцы документов Как грамотно составить заявление на оказание материальной помощи?Ситуации в жизни бывают разные, никто

  • Приказ о проведении тематической проверки в доу образец Скачать:Предварительный просмотр:ПРОГРАММА ТЕМАТИЧЕСКОГО КОНТРОЛЯОрганизация сюжетной игрыСроки:  21 января – 23 январяг.Исполнители:  заведующий Григорьева Г.П. старший воспитатель Музурова Н.Н.Цель: определить эффективность воспитательно – образовательной

  • Объяснительная о потере пропуска образец Лапо А.М. юрист на сайте Рябченко И.В.юрист на сайте Морозкина Т.А.юрист на сайте Сурикова Т.И.юрист на сайте Грибов Ю.В.юрист на сайте Шумихина Т.Я.юрист

  • Образец возражения на регрессный иск Исковое заявление о взыскании в порядке регрессаРегрессный иск в штатском праве требование кредитора о возврате валютной суммы, которую он уплатил третьему лицу по

  • Образец приказа о награждении почетной грамотой в честь юбилея Как внести запись в трудовую книжку работника о награждении почетной грамотойСодержание статьиИнформация, которая фиксируется в трудовой книжке, дает полезные сведения о рабочем и

  • Журнал 907 приказ Форма 039-/у «Журнал работы функциональной диагностики» утв.приказом №907 от 23.11. годаА4. Форма 088/у утв. Приказом МЗ РК №308 от 31.03.2004г (Направление на медико-социальную

  • Недавно добавленные материалы:

  • Договор аренды помещения между юридическими лицами образец АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, ЗАКЛЮЧАЕМЫЙ МЕЖДУ ДВУМЯ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИг. Санкт-Петербург ___________ _____ г.ООО ____________, именуемое в дальнейшем Арендодатель, в лице генерального директора ________________, действующей

  • Договор аренды помещения под магазин образец Источники: Договор аренды цеха образец Простой образец договора аренды

  • Договор аренды подъемника образец Раздел: Образцы документовТип документа: ПаспортДля того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.ВНИМАНИЮ ВЛАДЕЛЬЦА ПОДЪЕМНИКА!1.

  • Договор аренды образец рб по состоянию на 25 января 2005 годаДоговор аренды оборудования№_____ Город ____________ _____ ____________ 200 _

  • Договор аренды оборудования с последующим выкупом образец Приложение N ___к Договору аренды оборудованияс последующим выкупомN ___ от "___"________ ___ г.__________________, именуем__ в дальнейшем "Арендодатель", в лице __________________, действующ__ на основании __________________,

  • Договор аренды программного обеспечения образец ДОГОВОРна разработку программного обеспечения"___"_________ ____ г.____________________________________________________________, именуем____ в дальнейшем "Заказчик", в лице ____________________________________________, действующ__ на основании ________________________,